财政学（第二版）第十章 税收制度.ppt

* 第十章 税收制度 西南财经大学 财政税务学院 * 财 政 学 Public finance 第一节 税收制度概述 第二节 税收制度各论 第三节 税制结构 本章主要内容 * 一、税收制度的概念 税收制度是国家为实施税收分配活动和处理税收分配关系而制定的税收法律、法规、条例、实施细则的总称。 狭义的税收制度：指规范单一税种的税收法律规范的总称，主要由税法条例、实施细则、征管法规及其相关规定构成。 广义的税收制度：包括各税种的税收法律、法规、条例、实施细则、税收管理体制，税收征管制度等。 财 政 学 Public finance 第一节 税收制度概述 * 二、税收制度的构成要素 （一）纳税人 负税人 扣税人 （二）课税对象 税目 税源 计税依据 （三）税率 一般来说，税率分为比例税率、累进税率和定额税率三种。 （四）纳税环节 （五）纳税期限 （六）纳税地点 （七）税收优惠 财 政 学 Public finance 第一节 税收制度概述 * 三、税收分类 （一）按税负能否转嫁 直接税和间接税。 （二）按课税对象性质 流转税、所得税、财产税、资源税和行为税. （三）按财政管理体制的要求 中央税、地方税、中央和地方共享税. 财 政 学 Public finance 第一节 税收制度概述 * 三、税收分类 （四）其他税收分类方法 1、按照税收收入的形态 实物税和货币税 2、按照立法者预期与税法有效期限的长短 经常税和临时税 3、按照计税依据的形态 从价税和从量税 4、按照税率的形式 比例税、累进税、定额税 5、按照税收与价格的关系 价内税和价外税 财 政 学 Public finance 第一节 税收制度概述 * 一、流转税制度 （一）流转税的含义和特点 流转税是以商品流转额和非商品流转额为课税对象的税种。具体包括增值税，消费税和营业税。 第一，税收负担的间接性。 第二，征税的隐蔽性。 第三，税收管理的便利性。 第四，税收收入的稳定性。 财 政 学 Public finance 第二节 税收制度各论 * 一、流转税制度 （二）流转税的经济效应 第一，符合普遍税收要求，有良好的税务行政效应。 第二，保证财政收入及时、稳定地实现，有良好的财政收入效应。 第三，调节生产和消费的规模和结构，实现社会总供求的平衡。 财 政 学 Public finance 第二节 税收制度各论 * 一、流转税制度 （三）增值税制度 1、增值税的概念 增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。 2、增值税的类型 生产型增值税 收入型增值税 消费型增值税 3、现行增值税制度 征收范围：我国境内销售货物和进口货物（销售不动产除外），以及提供加工，修理修配劳务。 纳税人：从事上述业务的单位和个人。 税率:低税率（13%）与基本税率（17%）并行。 小规模纳税人：征收率3% 财 政 学 Public finance 第二节 税收制度各论 * 一、流转税制度 （四）消费税制度 消费税是对部分消费品和特定的消费行为按消费流转额征收的一种商品税。 我国对消费税实行比度例税率和定额税率相结合的模式。 （五）营业税制度 营业税是以在我国境内提供应税劳务，转让无形资产或销售不动产所取得的营业额为课税对象而征收的一种商品劳务税。 我国营业税实行差别比例税率。 财 政 学 Public finance 第二节 税收制度各论 * 二、收益所得税制度 (一)收益所得税的概念及特点 收益所得税是以企业、经济组织和个人的生产经营、投资或劳动所得为课税对象的税种。 第一，税负不易转嫁。 第二，一般不存在重复征税，税收收入具有良好的弹性。 第三，税源普遍。 第四，计税方法复杂，稽征管理难度较大。 财 政 学 Public finance 第二节 税收制度各论 * 二、收益所得税制度 （二）收益所得税的经济效应 第一，调节社会收入，有利于收入公平分配。