审计作业之审计工作底稿讲义.docxVIP

审计工作底稿编制 第七组参与人员2013080405 01 06 02 07 03 08 04 09 05 10 审计工作底稿一般分为综合类HYPERLINK /view/448119.htm \t /_blank 工作底稿、业务类工作底稿和备查类工作底稿。 1综合类工作底稿 综合类工作底稿指注册会计师在审计计划阶段和审计报告阶段，为规划、控制和总结整个审计工作并发表审计意见所形成的审计工作底稿。它主要包括：HYPERLINK /view/229381.htm \t /_blank 审计业务约定书、HYPERLINK /view/1822827.htm \t /_blank 审计计划、HYPERLINK /view/5336078.htm \t /_blank 审计总结、未审会计报表、试算平衡表、HYPERLINK /view/2354747.htm \t /_blank 审计差异调整汇总表、审计报告、HYPERLINK /view/434387.htm \t /_blank 管理建议书、被审计单位管理当局声明书以及注册会计师对整个审计工作进行组织管理的所有记录和资料。 2业务类工作底稿 业务类工作底稿指注册会计师在审计实施阶段为执行具体审计程序所形成的审计工作底稿。它包括：符合性测试中形成的内部控制问题调查表和流程图、实质性测试中形成的项目明细表、资产盘点表或调节表、HYPERLINK /view/2529521.htm \t /_blank 询证函、HYPERLINK /view/4516483.htm \t /_blank 分析性测试表、计价测试记录、截止测试记录等。 3备查类工作底稿 主要包括：被审计单位的设立批准证书、营业执照、合营合同、协议、章程、组织机构及管理人员结构图、HYPERLINK /view/22446.htm \t /_blank 董事会会议纪要、重要经济合同、相关HYPERLINK /view/297191.htm \t /_blank 内部控制制度、HYPERLINK /view/452934.htm \t /_blank 验资报告的复印件或摘录等。 审计工作底稿的基本内容： 包含十部分，分别是：（1）被审计单位名称；（2）审计项目名称；（3）审计项目时点或期间；（4）审计过程记录；（5）审计标识及其说明；（6）审计结论；（7）索引号及页次；（8）编制者姓名及编制日期；（9）复核者姓名及复核日期；（10）其他应说明的事项。 　　其主要功能见下表： 　　 因审计工作底稿种类较多，下面仅就业务类审计工作底稿举例：以主营业务收入和货币资金项目工作底稿为例，  主营业务收入实质性程序工作底稿 被审计单位：S公司 索引号：6401 项目：主营业务收入 财务报表截止日/期间：2007年12月31日 编制：Wang 复核：Li 日期：2008年1月6日 日期：2007年1月16日 审计目标： （一）确定主营业务收入的内容、款项是否合理、正确、完整； 确定销售退回、销售折让是否经授权批准，会计处理是否及时、正确； （三）确定主营业务收入的披露是否恰当 一、审计目标与认定对应关系表 审计目标财务报表认定发生完整性准确性截止分类列报A、利润表中记录的营业收入已发生，且与被审计单位有关√B、所有应当记录的营业收入均已记录√C、与营业收入有关的金额及其他数据已恰当记录√D、营业收入已记录于正确的会计期间√E、营业收入已记录于恰当的账户√F、营业收入已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当的列报√二、需从实质性程序获取的保证程度 项目财务报表认