ch4支付结算业务的核算2解说.ppt

例4、 8月7日，新南药店向开户银行郑州工行申请办理银行汇票，金额2万元，收款人为在工行保定市支行开户的三星制药厂。8月13日，三星制药厂持汇票到开户行兑付，实际用款1.8万元，经审核收入三星厂帐户，保定支行付款后编借方报单向出票银行结清汇票。请编该汇票业务中签发、兑付、结清各环节的会计分录。 第三节 票据业务的核算 （1）郑州工行签发汇票： 借：吸收存款——新南药店户 20 000 贷：汇出汇款 20 000 （2）工行保定市支行兑付汇票： 借：清算资金往来 18 000 贷：吸收存款——三星制药厂 18 000 （3）郑州工行结清汇票： 借：汇出汇款 20 000 贷：清算资金往来 18 000 吸收存款——新南药店户 2 000 第三节 票据业务的核算 第三节 票据业务的核算 三、商业汇票的核算 （一） 程序与规定 1.程序 出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的款项给收款人或持票人的票据。商业汇票按承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。商业承兑汇票由银行以外的债务人或第三人承兑，银行承兑汇票由银行承兑。商业汇票的第一债务人为承兑人。 出票人 承兑人 持票人 承兑 结算交票 当事人： 1. 出票人 2. 承兑人 3. 付款人 4. 收款人 5. 持票人 三、商业汇票的核算（一） 程序与规定 2.商业汇票的适用范围 3.商业汇票的主要规定（P90） （1）使用商业汇票的当事人需在银行开立存款户。 （2）出票人与付款人有真实的委托付款关系。 （3）付款期限不超过6个月。付款期限确定方式： 定日付款 出票后定期付款 见票后定期付款 （4）付款提示期自票据到期日起10天。 第三节 票据业务的核算 三、商业汇票的核算 （二）商业承兑汇票的核算 ?? 商业承兑汇票是由收款人出票，经付款人承兑，或由付款人出票并承兑，由付款人见票无条件支付确定的金额给持票人的商业票据。结算程序与“委托收款”相同。 第三节 票据业务的核算 二、托收承付业务的核算（二）托收承付的核算 2.付款人开户行的账务处理 （1）付款人开户行通知承付的处理手续（续） 付款人承付货款分为验单付款和验货付款两种，由收付款双方商量后选用一种，并在合同中明确规定。 ①验单付款。验单付款的承付期为3天，从付款人开户银行发出承付通知的次日算起（承付期内遇例假日顺延)。 ②验货付款。承付期为 1 0天，从运输部门向付款人发出提货通知的次日算起。合同另有规定的，从其规定。付款人应主动向银行交验货通知。10天后未通知银行的，视为已验货。 第二节 结算方式的核算 二、托收承付业务的核算（二）托收承付的核算 2.付款人开户行的账务处理 （2）办理全额付款的处理。 借：吸收存款——付款人户 贷：清算资金往来 转账后，在登记簿上填注转账日期。 （3）提前承付的处理 付款人提前承付并付款时，账务处理同上，但应在“登记薄”中注明。 第二节 结算方式的核算 二、托收承付业务的核算（二）托收承付的核算 2.付款人开户行的账务处理 （4）部分付款 在“登记薄”中注明部分付款的金额及日期，按部分支付的金额划转款项。分录同上。 （5）多承付的处理 付款人要求多承付时，应填制“多承付理由书”一式四联，并在“登记薄”中注明多承付的金额。 “多承付理由书”加盖业务“转讫章”后作客户回单，第二联作记账凭证，第四联寄送收款方开户银行。 第二节 结算方式的核算 二、托收承付业务的核算（二）托收承付的核算 2.付款人开户行的账务处理 （6）逾期付款的处理。 付款人在承付期满日银行营业终了前，账户无款或无足够款项支付的，对未支付款项部分，作“逾期付款”处理。 待付款人账户有款可以一次或分次扣款时，办理有关划款手续，将逾期付款的款项和赔偿金一并划给收款人。赔偿金的计算公式为： 赔偿金金额＝逾期付款金额×逾期天数×万分之五 逾期付款天数从承付期满日或逾期日算起。 第二节 结算方式的核算 二、托收承付业务的核算（二）托收承付的核算 2.付款人开户行的账务处理 （7）全部拒绝付款的处理。 付款人在承付期内提出全部拒付时，应填制四联“拒绝付款理由书”