第六章其他税收法律制度详解.ppt

第四节 土地增值税法律制度 四、土地增值税纳税清算 （一）符合下列情形之一的，纳税人“应当”进行土地增值税的清算： 　　1.房地产开发项目全部竣工、完成销售的； 　　2.整体转让未竣工决算房地产开发项目的； 　　3.直接转让土地使用权的。 （二）符合下列情形之一的，主管税务机关“可以要求”纳税人进行土地增值税清算： 　　1.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在“85%以上”，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的； 　　2.取得销售（预售）许可证满“三年”仍未销售完毕的； 　　3.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的； 　　4.其他。 　　【记忆提示】应当进行清算的情形是纳税人的开发项目已经完全转让。 第四节 土地增值税法律制度 　【考题·多选题】（2010年）根据土地增值税法律制度的规定，下列情形中，纳税人应当进行土地增值税清算的有（　）。 　　A.直接转让土地使用权的 　　B.整体转让未竣工决算房地产开发项目的 　　C.房地产开发项目全部竣工并完成销售的 　　D.取得房地产销售（预售）许可证满2年尚未销售完毕的 『正确答案』ABC 『答案解析』本题考核土地增值税的清算。对于取得房地产销售（预售）许可证满2年尚未销售完毕的，不用进行土地增值税的清算。取得房地产销售（预售）许可证满3年尚未销售完毕的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。 第五节 城镇土地使用税法律制度 　城镇土地使用税是国家在“城市、县城、建制镇和工矿区”范围内，对使用土地的单位和个人，以其实际占用的土地面积为计税依据，按照规定的税额计算征收的一种税。 【考题·单选题】（2013年）根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列土地中，不属于城镇土地使用税征税范围的是（　）。　　 A.城市土地　　B.县城土地　　C.农村土地　　D.建制镇土地 『正确答案』C城镇土地使用税是国家在城市、县城、建制镇和工矿区范围内，对使用土地的单位和个人，以其实际占用的土地面积为计税依据，按照规定的税额计算征收的一种税。不包括农村土地。 第五节 城镇土地使用税法律制度 　　一、纳税人 　　【理解】受益人纳税原则，谁使用，谁受益，谁纳税。 　　【注意】用于租赁的房屋，由“出租方”缴纳城镇土地使用税。 　【考题·多选题】（2013年）根据城镇土地使用税法律制度的规定，以下属于城镇土地使用税的纳税人的有（　）。 　　A.出租土地使用权的单位 B.拥有土地使用权的个人 　　C.土地使用权共有方 D.承租土地使用权的单位 『正确答案』ABC 『答案解析』本题考核城镇土地使用税纳税人。根据规定拥有土地使用权的单位和个人是纳税人。所以不选D。 第五节 城镇土地使用税法律制度 　二、计税依据 　　计税依据为纳税人“实际占用”土地面积。 　　1.凡由省级人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以“测定”的土地面积为准。 　　2.尚未组织测定，但纳税人持有政府部门核发的土地使用权证书的，以“证书确定”的土地面积为准。 　　3.尚未核发土地使用权证书的，应当由纳税人“据实申报”土地面积，待核发土地使用权证书后再作调整。 第五节 城镇土地使用税法律制度 　【考题·多选题】（2014年）下列关于城镇土地使用税的计税依据，描述正确的有（　）。 　　A.尚未组织测定，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确定的土地面积为准 　　B.尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，并据以纳税，待核发土地使用证书后再作调整 　　C.凡由省级人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的土地面积为准 　　D.城镇土地使用税以实际占用的应税土地面积核算 『正确答案』ABCD 第五节 城镇土地使用税法律制度 　三、应纳税额　　 执行从量计征。 　　年应纳税额＝实际占用应税土地面积（平方米）×适用税额 　　【注意】与税收优惠的结合考核。 【考题·单选题】（2010年）某火电厂总共占地面积80万平方米，其中围墙内占地40万平方米，围墙外灰场占地面积3万平方米，厂区及办公楼占地面积37万平方米，已知该火电厂所在地适用的城镇土地使用税为每平方米年税额1.5元。该火电厂2009年应缴纳的城镇土地使用税为（　）万元。　 　 A.55.5　　B.60　　C.115.5　　D.120 『正确答案』C对于围墙外灰场用地免征城镇土地使用税。应缴纳的城镇土地使用税＝（80－3）×1.5＝115.5（万元）。 第五节 城镇土地使用税法律制度 　四、税收优惠 　　（一）一般规定 　　1.国家机关、人民团体、军队自用的土地； 　　2.由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地； 　　3.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地； 　　4