内部控制鉴证讲述.ppt

业务层面关控测试—记录样本信息和样本量差异原因 内控测试抽样是种固定样本抽样，按照某个内控循环的交易频次来确定样本量，有两种不同的方法，一是按照日交易频次，二是按照年交易频次，两者实质上是一样的，形式略有差别。某个循环日平均交易频次在一次以上的，或年交易频次在1000以上的，（四大的标准略有差异，这是我服务的那家的标准），至少抽40个样本，日平均交易频次在一次以下的，或年交易频次在1000以下的，至少抽25个样本，在抽样中，如果发现一个样本错误，则扩大三倍的样本量，再发现样本错误，则该内控循环不可信赖，需做详细测试。IPO业务中有些重要的循环即使达不到年交易频次1000，也会抽40个样本。至于为什么选40和25，简而言之像前面讲的审计确信度的取值是一样的，是长期的数理统计的结果，涉及很深的高等数学的知识。 * By who? * * * * * * * * * 为使审计师圆满完成对财务报告内部控制的审计，管理层必须做到以上几点： 如果审计人员得出管理层未完成上述责任的结论, 则必须以书面形式向管理层和审计委员会沟通针对财务报表内部控制的审计工作将不能圆满完成而需拒绝发表意见。 * Speaker should stress that hurdles for significant deficiency are very low – more than remote/mor