第四章_审计流程与审计目标材料.ppt

第二节 财务报表审计的目标 历史成本 VS. 公允价值 《美人》节目中，播出了 该节目首次制作的《Let美人中国篇》。节目在众多报名者中选中了一名“兜齿少女”郭芳媛 在注册会计师针对下列各项目分别提出的具体目标中，属于完整性目标的是（　）。A.实现的销售是否均已登记入账B.关联交易类型、金额是否在附注中恰当披露C.将下期交易提前到本期入账D.有价证券的金额是否予以适当列示 A 练习 A注册会计师在对XYZ股份有限公司2009年财务报表进行审计时发现，被审计单位未将其一年内到期的长期负债在流动负债项下单独列示，注册会计师对该项目审计目标的相关认定是（　　）。A.存在　　　　　B.完整性C.计价和分摊　　D.分类与可理解性 D 练习 在查找已提前报废但尚未做出会计处理的固定资产时，以下审计程序中，A注册会计师最有可能实施的是( )。A．以检查固定资产实物为起点，检查固定资产的明细账和投保情况B．以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和投保情况C．以分析折旧费用为起点，检查固定资产实物D．以检查固定资产实物为起点，分析固定资产维修和保养费用 B 练习 为实现对上市公司账户余额“完整性”认定的审计目标，注册会计师一般考虑与下列（　）项目的低估有关。A.应付账款　　B.应收账款C.预收款项　　D.预付款项 AC 练习 注册会计师A通过盘点得知存货实有500万元，但是财务报表上记录600万元，注册会计师应认为管理层对存货项目的（　）认定存在问题。A.发生B.准确性C.计价和分摊D.存在 CD 练习 下列说法中不正确的有（　）。A. 如果将现销记录为赊销，将出售经营性固定资产所得的收入记录为营业收入，则导致交易分类的错误，违反了发生的目标B. “存在”或“发生”认定所要解决的问题是管理层是否把应包括的项目没有包括，并不涉及财务报表的金额C. 如果被审计单位未在财务报表附注中披露有关存货的担保、抵押情况，就意味着管理层对外承诺存货不存在担保、抵押的情况D. 注册会计师检查被审计单位借款费用资本化的计算方法和资本化金额以及会计处理是否正确，主要是为了证明固定资产的存在认定 ABD 练习 LOGO 审 计 学 黑龙江科技大学管理学院 Auditing 开 始 计 划 实 施 报 告 审计计划 中期审计 后期审计 审计报告 评估重大错报风险 制定具体审计计划 无法表示意见 否定意见 保留意见 无保留意见 进行实质性测试 进行控制测试 第一节 审计的流程 一、审计计划阶段 审计计划阶段的主要目的是要确定审计的重点领域、审计重要性水平与审计风险、初步审计程序和审计测试的范围与程度，以及不同领域需要收集的审计证据的数量与种类。 审计风险分析(audit risk analysis) 制定外勤审计工作计划(audit field work planning) 召开审计实施前会议（preaudit conference） 第一节 审计的流程 二、审计实施阶段 审计实施阶段亦称外勤审计工作阶段(audit field work)，它是审计人员实际执行各种审计程序与收集各种审计证据的阶段，一般可分为一般可分为中期审计阶段(interim audit)和后期审计阶段（final audit）。 中期审计阶段 内部控制的测试 部分交易的实质性测试 后期审计阶段 大量的交易和余额的实质性测试 完成外勤审计工作生产 第一节 审计的流程 审计程序按执行的目的分类 1、风险评估程序 分别评估不同报表项目出现重大错报的风险 必须执行 2、控制测试程序 对拟信赖的内控控制测试其执行的有效性 选择执行（补充搜集风险评估结果的证据） 不执行：风险水平评估为最高或接近于最高的报表项目 执行：风险水平评估为不是最高或接近于最高的报表项目 3、实质性程序 对报表的定量和定性信息做具体测试 必须执行 执行前两种程序是为了提高审计的效率（缩小实质性程序的抽样范围）和效果，是现代审计的特征。 第一节 审计的流程 三、审计报告阶段 在终结外勤审计工作之后，审计人员进入整个审计过程的最后阶段，即审计报告阶段，此时审计人员就应提交审计的最终“产品”――审计报告。 审计人员将根据整个审计过程所收集到的审计证据、对重要性与审计风险的最终评价，考虑应发表的审计意见的类型，具体包括无保留意见、保留意见、否定意见以及无法发表意见四种类型。 第一节 审计的流程 财务报表审计的目标的重要意义: 从理论上说，财务报表审计的目标体现了财务报表审计的基本职能，是构成审计理论结构的基石； 从实务上说，财务