第四章_营业税材料.ppt

西安文理学院商学院 营 业 税 内容简介 第一节 营业税概述 第二节 营业税的征收制度 第三节 营业税的税收优惠 第四节 营业税的应纳税额计算 第五节 营业税的申报缴纳 学习目的和要求 目的：了解和掌握营业税制度。 要求：了解营业税一般，掌握我国营业税征收制度，熟悉营业税管理制度。 重点：计税依据、应纳税额的计算与确定。 难点：与增值税、消费税的区别和联系；应纳税额的计算 第一节 营业税概述一、营业税的概念 （一）营业税的概念 是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人，就其营业额征收的一种税。 （二）营业税的沿革 1994年税制改革时，把商业零售、商业批发、公用事业中的煤气和水等有形动产的销售，以及出版业等改为征收增值税，营业税就演变为对销售不动产、转让无形资产和从事各种服务业(除加工、修理修配两种征收增值税的劳务以外)而取得营业收入征收的一种税，不再对商品流转额征收营业税。 (二）营业税的特点 1．征税范围以第三产业为主 现行营业税的征收范围包括交通运输、建筑安装、金融保险、邮电通讯、文化体育、娱乐服务(以上各类服务简称应税劳务)，以及转让无形资产和销售不动产。 营业税征税范围主要是第三产业，税源广泛。凡在我国境内经营这些业务并取得营业收入的单位和个人，不论其经济性质和经营方式，都必须缴纳营业税，随着我国经济结构的调整，第三产业将获得更大的发展，营业税的来源将进一步扩大，营业税收入在整个财政收入中所占的比重，特别是在地方财政收入中所占的比重，也将逐步提高。 2．按行业设计税目税率 营业税按不同的行业设计相应的税目和税率，即对不同行业实行差别税制，对同一行业实行统一税率。 为了使各种服务业能得到均衡发展，并体现国家的产业政策，我国对不同行业设计了高低不等的比例税率。随着第三产业的不断发展，一方面行业分工将日益精细，另一方面跨行业经营也越来越成为一种普遍的经营方式，对同一个大类行业规定一个税率，不仅计算简便，而且税负比较合理。 3．计算简便，税收成本较低 除少数情况外，营业税一般以营业收入全额为计税依据，并实行比例税率，税款由营业收入的收取者在取得营业收入之后缴纳，计算十分简便。 无论对征税方，还是对缴纳方，都可以节省征管或缴纳所耗的时间、精力、物力等经济资源。 （三）营业税的意义 1.筹集财政资金，增加地方财政收入 2.体现国家政策，促进各行业协调发展 3.鼓励平等竞争，促进经营管理改善 第二节 营业税的征收制度 一、营业税的征税范围 二、营业税的纳税人 三、营业税的税率 一、营业税的征税范围 （一）营业税征税范围的一般规定 1.提供应税劳务 2.转让无形资产 3.销售不动产 一般讲，提供应税劳务者为营业税的纳税人；转让无形资产的出让者为营业税的纳税人；销售不动产的出售者为营业税的纳税人。 （二）营业税的税目 按行业设计税目，9个 【理解分析】 根据我国法律的规定，单位或个人的行为具备以下条件的，即应缴纳营业税： （1）应税行为发生在我国境内； （2）应税行为是有偿行为； （3）纳税人兼营应税劳务和货物或非应税劳务的，应分别核算应税劳务的营业额和货物或非应税劳务的销售额，并就其应税劳务的营业额征收营业税。否则，一并征收增值税。 营业税税目解释 提供应税劳务，是指有偿提供除加工、修理、修配以外的、所有应纳营业税的劳务。 单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供条例规定的劳务，不包括在内。 有偿是指取得货币、货物或者其他经济利益。 1.交通运输业 2.建筑业 3.金融保险业 4.邮电通信业 5.文化体育业 6.娱乐业 7、服务业 营业税的税目解释 远洋运输企业的程租、期租，航空运输中的湿租，按交通运输业征税；远洋运输企业的光租和航空运输中的干租业务，按服务业中的租赁业征税； 福利彩票机构发行销售福利彩票取得的收入不征收营业税，对福利彩票机构以外的代销单位销售福利彩票取得的手续费收入征收营业税； 社保基金投资管理人、托管人从事社保基金管理活动取得收入，征收营业税； 在旅游景点经营索道取得的收入按服务业中的旅游业征税； 对于我国境内的外资金融机构从事离岸银行业务，属于在我国境内提供应税劳务的，征收营业税。 湿租:一种租赁方式，在租赁设备、交通工具等时，同时配备操纵、维修人员（跟‘干租’相对） 光租：指远洋运输企业将船舶在约定的时间内出租给他人使用，不配备操作人员，不承担运输过程中发生的各种费用，只收取固定租赁费的业务。 离岸银行业务 离岸银行业务（Offshore Bank）是服务于非居民的一种金融活动，银行吸收非居民的资金。银行的服务对象为境外（含港、澳、台地区）的自然人、法人（含在