增值税2总结报告.docx

第三节 税率与征收率 基本税率 基本税率为17% 有形动产租赁服务，税率为17% 低税率 （一）一般纳税人销售或进口下列货物，按13%的税率计征增值税： 粮食、食用植物油、鲜奶； 自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品； 图书、报纸、杂志； 饲料、化肥、农药、农机、农膜； 国务院及其有关部门规定的其他货物： （1）农产品；（2）音像制品；（3）电子出版物；（4）二甲醚；（5）密集型烤房设备、频振式杀虫灯、自动虫情测报灯、粘虫板。 （二）提供交通运输业服务，税率为11% （三）提供邮政业服务和基础电信服务，税率为11% （四）提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外）和提供增值电信服务， 税率为6% 油气田企业提供的应税服务，适用“营改增”规定的增值税税率 纳税人销售不同税率的货物或者劳务，并兼营应属一并征收增值税的非应税劳务的，其非应税劳务应从高适用税率。 零税率 纳税人出口货物和财政部、国家税务总局规定的应税服务，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。 应税服务的零税率 国际运输服务和向境外单位提供的研发服务和设计服务 国际运输服务，是指： 在境内载运旅客或者货物出境 在境外载运旅客或者货物入境 在境外载运旅客或者货物 港澳台运输服务 提供用于国际运输服务和港澳台运输服务的程租服务 航天运输服务参照国际运输服务，适用零税率 向境外单位提供的设计服务，不包括对境内不动产提供的设计服务 自2013年8月1日起，境内的单位或个人提供程租服务，如果租赁的交通工具用于国际运输服务和港澳台运输服务，由出租方按规定申请适用增值税零税率 零税率与免税的区别 征收率 对小规模纳税人及特殊情况适用的税率称为征收率 一般规定 征收率统一为3%（2009年1月1日以前：商业企业属于小规模纳税人的，适用的征收率为4%；商业企业以外的其他企业属于小规模纳税人的，适用的征收率为6%） 国务院及其有关部门的规定 2014年7月1日起增值税征收率简并统一调整为3% 财政部、国家税务总局《关于简并增值税征收率政策的通知》（财税〔2014〕57号），决定简并和统一增值税征收率，将6%和4%的增值税征收率统一调整为3%。 1.下列按简易办法征收增值税的优惠政策继续执行，不得抵扣进项税额： （1）纳税人销售自己使用过的物品，按下列政策执行： ①一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税 一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税。 ②小规模纳税人（除其他个人外，下同）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税 小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。 （2）纳税人销售旧货，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。 所称旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物（含旧汽车、旧摩托车和旧游艇），但不包括自己使用过的物品。 （3）一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税： 县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力 建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料 以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含黏土实心砖、瓦） 用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品 自来水 商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土） （4）一般纳税人销售货物属于下列情形之一的，暂按简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税： 寄售商店代销寄售物品 典当业销售死当物品 经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品 2.对属于一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法依照3%征收率征收增值税，不得抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款。 第四节 增值税的计税方法 一般纳税人适用的计税方法 一般纳税人销售货物或者提供应税劳务和应税服务适用一般计税方法计税。公式： 当期应纳增值税税额=当期销项税额-当期进项税额 一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定的销售货物、应税劳务、应税服务，可以选择适用简易计税方法计税，一经选择，36个月内不得变更。 小规模纳税人适用的计税方法 小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务和应税服务适用简易计税方法计税。一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定的销售货物、应税劳务、应税服务，也可以选择适用简易计税方法计税。 简易计税方法的公式： 当期应纳增值税额=当期销售额×征收率 扣缴义务人适用的计税方法 境外单位或者个人在境内提供应税服务，在境内未设有经营机构的，扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额： 应扣缴税额=接收方支付的价款÷（1+税率）×税率 第五节 一般计税方法