04章金融资产程序.ppt

* * 年 份 年初摊余成本 （1） 实际利息收入 （2） =（1）×5% 应收利息 （3） =1 000 000 ×6.5% 利息调整摊销数（4） =（2）-（3） 年末摊余成本（5） =（1）+ （4） 06 1 064 946.00 53 247.30 65 000 -11 752.70 1 053 193. 30 07 1 053 193.30 52 659.70 65 000 -12 340.30 1 040 853.00 合计 105 907.00 130 000 -24 093.00 乙公司债券溢价摊销表（实际利率摊销法） 2006年12月31日确认利息收入（投资收益) 借：应收利息 65 000 贷：投资收益 53 247.30 持有至到期投资——利息调整11 752.70 收到票面利息 借：银行存款 65 000 贷：应收利息 65 000 * * 2007年12月31日 确认利息收入（投资收益) 借：应收利息 65 000 贷：投资收益 52 659.70 持有至到期投资——利息调整 12 340.30 收到票面利息 借：银行存款 65 000 贷：应收利息 65 000 重分类为可供出售金融资产 借：可供出售金融资产——面值 1 000 000 ——利息调整 55 000 贷：持有至到期投资——成本 1 000 000 ——利息调整 40 853 资本公积——其他资本公积 14 147 * * 2008年2月出售可供出售金融资产 借：银行存款 1 050 000 资本公积——其他资本公积 14 147 贷：可供出售金融资产——面值 1 000 000 ——利息调整 55 000 投资收益 9 147 * * 第三节 可供出售金融资产 一、可供出售金融资产的概念与特征 二、可供出售金融资产的初始计量 三、可供出售金融资产持有收益的确定 四、可供出售金融资产的期末计量 五、可供出售金融资产的处置 * * 一、概念与特征 （一）概念 是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为持有至到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 （二）特征 通常情况下，划分为此类的金融资产应当在活跃的市场上有报价。因此，企业从二级市场上购入的、有报价的债券投资、股票投资、基金投资等，可以划分为可供出售金融资产。 * * （一）初始确认金额 取得时的公允价值 交易费用 （二）尚未发放的现金股利或尚未领取的债券利息 确认为应收项目 应收股利 应收利息 二、可供出售金融资产的初始计量 * * （三）账户设置 “可供出售金融资产” 成本 利息调整 应计利息（一次还本付息） 公允价值变动 “应收利息” （分期付息，到期还本） * * （四）取得时的会计处理 1.股票投资 借：可供出售金融资产—成本（公允价值与交易费用之和）　　 应收股利