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纳税评估指标分析与运用——财务分析指标在纳税评估中的运用 教学内容 一.纳税评估概述 二.纳税评估软件与人工分析的辨证关系 三.财务分析的概述 四.纳税评估与财务分析的关系 五.常用涉税财务分析指标 六.比率分析法 （案例） 七.比较分析法 （案例） 一、纳税评估概述 （一）纳税评估概念: （二）纳税评估与税务稽查的联系与区别？ 1、纳税评估与税务稽查的联系 （1）纳税评估与税务稽查都是税收管理的重要内容。 （2）纳税评估有利于税务稽查更加有的放矢。 （3）纳税评估有助于税务稽查提高效率。 2、 纳税评估与税务稽查的区别 纳税评估与税务稽查存在着本质的区别： （1）性质不同 （2）程序不同 （3）实施形式不同 （4）处理方式不同 （5）职能不同 （6）约束力不同 二、纳税评估软件与人工分析 的辨证关系 1、每个企业的经营都有其自身的个性，单靠计算机软件是不可能准确地体现千差万别的众多企业。 2、市场经济的复杂性，又注定了计算机软件无法正确的展现企业的状态。 3、人工分析虽效率差，但能较全面地综合地考虑不同企业的个性。 三、财务分析的概述 1、财务分析：以财务报表和其他会计资料为依据，采用一系列专门的技术和方法(最经常用到是围绕财务指标进行单指标、多指标综合分析) ，系统分析企业过去和现在的经营成果、财务状况及其变动情况。 2、财务分析的基本功能：将大量的报表数据转换对经营者、投资者、债权人有用的信息，减少决策的不准确性。 3、财务分析的目的:是对企业的发展趋势、偿债能力、盈利能力和营运能力作出正确的评价，找出存在的问题。 4、财务分析的方法： (1)比率分析法：是通过计算互为相关的经济指标之间的相对数值，得出一系列财务指标，从而考察和衡量企业经营活动效果的分析方法。 (2)比较分析法：是对不同时期（本期与前期）和空间（同行业之间）的同质财务指标进行对比，以确定其增减差异，显示财务指标变动趋势，从而评价企业经营管理的工作绩效的分析方法。 四、纳税评估与财务分析的关系 一、联系 1、纳税评估和财务分析均以会计核算为基础，以企业持续、正常的生产经营为前提。运用比率分析法、比较分析法对企业过去、现在进行分析和评估。 2、财务分析进行到销售收入、成本、费用、利润层次时，与纳税评估内容已经大致重合，几乎所有的分析指标都可以直接支持对增值税、营业税、所得税等税种的审核。 3、纳税评估时运用财务分析方法可以有效的提高工作效率。从这个意义上说财务分析是纳税评估的基础。 二、区别 1、财务分析的目的是为企业的投资者、债权人、经营者及其他关心企业的组织或个人了解企业过去、评价企业现状、预测企业的未来，提供准确的信息或依据。 2、纳税评估的目的是通过财务分析，了解企业的运营情况，通过财务指标的计算分析判断企业是否存在涉税疑点。找出企业实际已纳的税额与应该缴纳税额之间的差异，是一种有效的税源监控方法。 3、由于两者目的不同，对指标的理解和运用，纳税评估与财务分析还是有较大的差异的。 五、常用涉税财务分析指标 1、趋势变动指标：主营业务收入(成本）变动率、营业费用（财务费用、管理费用）变动率、应收（付）账款变动率等等。 ２、偿债能力指标：流动比率、速动比率、资产负债率等。 ３、盈利能力指标：销售毛利率、销售利润率、资产利润率、收入费用率等。 ４、营运能力指标：总资产的周转率、存货周转率、应收账款周转率、流动资产周转率等。 六、比率分析法 6.1 趋势变动指标 1、主营业务收入变动率 （1）计算公式：主营业务收入变动率＝ （评估期主营业务收入－基期主营业务收入）÷基期主营业务收入×100% （2） 数据来源：《利润表》 2、主营业务成本变动率 （1）计算公式：主营业务成本变动率＝ （评估期主营业务成本－基期主营业务成本）÷基期主营业务成本×100% （2）数据来源：《利润表》 　　 3、三大期间费用变动率 （1）计算公式： 期间费用变动率＝ （评估期期间费用-基期期间费用）÷基期期间费用×100% （2）数据来源：《利润表》 （3）综合分析：各比率中主营业务收入变动率是最基本的，它反映企业的基本业务情况，其他比率的变动幅度都应以主营业务收入变动率为参照。正常情况下，主营业务收入变动率、主营业务成本变动率二者基本同步增长，比值接近1. 案例 南方实业公司比较利润表编制单位：南方实业公司 单位：元 案例 南方实业公司比较利润表编制单位：南方实业公司 单位：万元 案例分析 （1）从