理财(税收)演示文稿剖析.ppt

美国历史上著名的政治家富兰克林曾经说过：“人的一生有两件事是无法避免的，一件事是死亡，另一件事就是纳税。” 在著名的1947年的法庭判决中，法官勒纳德.汉德陈述道：“法庭一再重申，纳税人处于尽可能将税负降到最低的目的而安排活动并无不当。所有纳税人都有权这样做，无论贫富，没有人应当承担多于法律要求的社会义务；税收是强制的征收，而不是自愿的捐献。以道德的名义要求缴纳更多的税收仅仅是形而上学的说教之词。” 一、现行税制的概况p239 （一）我国现行税制共19个税种,分为七类: 1.流转税类： 增值税、消费税、营业税 2.所得税类： 企业所得税、个人所得税 3.资源税类： 资源税、城镇土地使用税 4.特定目的税类： 城市维护建设税、土地增值税、车辆购置税、耕地占用税、烟叶税； 5.财产和行为税类： 房产税、车船使用税、印花税、契税 6.关税 2011年我国税收收入结构图： （二）我国税收以间接税为主 间接税：凡是税负可以转嫁的税种属于间接税。 直接税：凡是税负不能转嫁的税种属于直接税。 美国联邦政府历年税收收入结构图： 年度 个税 公司税 社保税 消费税 其他税 1935 14 14 1 39 30 1945 40 35 7 14 2 1955 43 27 12 14 3 1965 41 21 19 12 5 1985 45 14 36 5 5 1995 43 11 35 4 5 1999 48 12 33 4 3 第五章 税收基础 (P234 ) 第一节 税收的基础知识 P234 税收是财政收入的主要来源， 一般占财政总收入的90％。 税收的三性：强制性 无偿性 固定性 第一单元 税收基本概念 P235 一、税收法法律关系的构成 （一）权利主体：征纳双方 征税方：税务机关、海关、财政机关 纳税方：法人、自然人、和其他组织 （二）权利客体：征税对象 （三）税收法律关系的内容 权利主体所享有的权力和所应承担的义务 P236 二、税收制度的构成要素 （一）纳税人 税法规定的负有纳税义务的单位和个人。 负税人：指最终负担税款的单位和个人。 （二）课税对象 税法规定的 征税的目的物，是征税的根据。 （三）税目 征税对象的具体化（例：P 消费税税目） （四）税率 是指应纳税额与课税对象之间的比例。反映征税的深度 1．比例税率：对征税对象，不分数额大小、规定相同的征收比例 2．定额税率：按征税对象的一定数量，直接规定一个固定的税额。 3．累进税率：随课征对象数额的增大而增高的税率 （1）全额累进 （2）超额累进 例p 个人所得税税率的适用 如果张某当月计税工资薪金所得为2000元， 应纳多少个人所得税？ 方法一： 2000×10％＝200 方法二： 其中500×5％＝25 剩余（2000－500）×10％＝150 共应纳税＝150＋25＝175 两种方法都是累进税率 方法一是全额累进，方法二是超额累进税率。 关于速算扣除数 所得为1900按我国当前超额累进税率计税。 500×5％＝25 （1900－500）×10％＝140 ＝140＋25＝165 或：1900×10％－25＝165 再例如所得为600元 500×5％＝25 （600－500）×10％＝10 ＝10＋25＝35 或：600×10％－25＝35 修改后的个人所得税税率的适用 如果张某当月工资薪金应税所得为2000元， 应纳多少个人所得税？ 方法一： 2000×10％＝200 方法二： 其中1500×3％＝45 剩余（2000－1500）×10％＝50 共应纳税＝45＋50＝95 两种方法都是累进税率 方法一是全额累进，方法二是超额累进税率。 关于速算扣除数 所得为1900按我国当前超额累进税率计税。 1500×3％＝45 （1900－1500）×10％＝