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中文摘要
2007 年 1 月 1 日,《企业会计准则第 11 号——股份支付》在我国上市公
司范围内开始施行,对上市公司涉及“以股份为基础的支付”交易起到了较
好的统一规范作用。然而,该准则执行五六年来,在我国中小企业 IPO 过程
中,执行股份支付准则的情况却并不乐观,存在“执行难”问题。基于这些
现状及问题,本文以最近两年成功 IPO 上市的中小企业为例,对其上市前三
年涉及的股份支付的具体情形及其处理情况进行分析研究。针对我国中小企
业上市前普遍采用的较特殊的股权激励方式,即“控股股东将部分股权低价
转让给激励对象”及“激励对象低价向公司增资”两种方式,从股份支付的
定义及其特征出发,借助目前国内外有关股份支付理论的研究成果,对这些
股权激励方式及其具体情形是否属于股份支付范畴作了分析与界定,对股份
支付的会计计量属性——公允价值的计量标准问题进行了分析论述,同时根
据不同的股权激励方式,对股份支付费用的确认问题作了研究分析,并提出
了应用对策与建议。
本文的研究,在一定程度上弥补了现行股份支付准则在规范上较简单或较
模糊之不足,以及在应用上难以满足指导目前我国中小企业 IPO 实务的缺陷;
同时,在国家相关监管部门出台非上市股份公司的股份支付实施细则或应用
指南之前,希望能对未上市股份公司的股份支付交易会计处理实务提供一定
的指导或参考借鉴。
关键词:股份支付;中小企业;IPO
ABSTRACT
On January 1, 2007, the “Accounting Standards for Business Enterprises No. 11 -
Share-based payment began to be carried out within the range of listed companies in
China so it played a better unified normative role in a share-based payment
transactions of listed companies involved. However, through five or six years’
implementation of the guidelines , It is not optimistic about the implementation of the
share-based payment criteria in Chinas small and medium enterprises IPO process,
which has difficulty in enforcement. Based on the present situation and problems, this
thesis will take
SMEs who listed successfully in IPO in the last two years for
example, and analyzed about involved in the first three years of its listed shares paid
specific circumstances and deal with the situation analysis. SMEs in China listed
commonly used special equity incentives, “the controlling shareholders transfer part
of the shares cheaply to incentive target and ince
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