财务会计到第五章第二节解说.ppt

借：银行存款 50 贷：应收利息 50 借：应收利息 100 贷：投资收益 100 借：银行存款 100 贷：应收利息 100 （1）2007年2月5日，收到购买价款中包含的已宣告发放的债 券利息时 （2）2007年12月31日，确认2007年度债券产生的利息收入 （3）2008年1月10日，收到2007年度的债券利息收入时： 权责发生制原则 3、交易性金融资产的期末计价 （1）期末计价原则 资产负债表日，交易性金融资产应当按公允价值计量， 公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益。 企业应当在资产负债表日，按照交易性金融资产公允 价值与账面余额之间的差额，借记或贷记“交易性金融资 产－公允价值变动”科目，贷记或借记“公允价值变动损 益”科目。 （2）期末计价账务处理举例 【例5-3】承上例【例5-2】资料，假定2007年6月30日该笔债 券的市价为2580万元；2007年12月31日该笔债券的市价为 2560万元。编制甲公司相关的会计分录。（已知：购买时的市 价为2550万元）