第六讲企业所得税教材.pptVIP

7、除国务院财政、税务部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限为： A、房屋、建筑物：20年； B、飞机、火车、轮船、机械、机器和其他生产设备：10年； C、与生产经营活动有关的器具、工具、家具等：5年； D、飞机、火车、轮船之外的运输工具：4年； E、电子设备：3年。 8关于缩短折旧年限或加速折旧： 可以采取缩短折旧年限或加速折旧的固定资产包括：a、由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；b、常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。 最低折旧年限不得低于规定年限的60%。 * 第三节 应纳税所得额的确定 实例说明9： 2011年某加工设备厂发生了如下经济业务： （1）4月份从A公司购入一台机床，价款120万元，一直没有投入使用。 （2）6月份从B企业以融资租赁方式租入机械设备一台，租赁期限为10年，年租金10万元。 （3）8月份，以经营租赁方式租出机床一台，租期为2年，年租金15万元。 则该加工设备厂在计算应纳税所得额时，哪些固定资产可以计算固定资产折旧准予扣除？哪些不得计算固定资产折旧扣除？ * 第三节 应纳税所得额的确定 （二）无形资产的摊销费用扣除 第十二条 在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除。 下列无形资产不得计算摊销费用扣除： （一）自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产； （二）自创商誉； （三）与经营活动无关的无形资产； （四）其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。 * 第三节 应纳税所得额的确定 说明： 1、税法对无形资产的界定。 2、无形资产费用的摊销首先需要界定可以摊销的费用，其次要确定无形资产的摊销年限。 3、可以进行费用摊销的无形资产必须是和经营项目有关的。 4、研发期间已经在当期扣除的费用不能列入摊销费用中。 * 第三节 应纳税所得额的确定 实例说明10某公司从企业的长远发展出发，推出了系列品牌6个，在公司发展中，企业发现只有某一种品牌的销售业绩较好，于是在5年内停用了其他品牌，已知5年内其他5个品牌的核算的摊销费用为每年80万元，使用中的品牌每年的摊销费用为60万元。在单品牌运行期间的某一纳税年度内企业的收入总额为3000万元，企业按照税法规定计算的成本为400万元，费用为200万元，损失为50万元，税金为100万元，取得的政府补贴20万元。则该公司这一纳税年度的应纳税所得额应该是多少？ * 第三节 应纳税所得额的确定 （三）长期待摊费用的税务处理 第十三条 在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除： （一）已足额提取折旧的固定资产的改建支出； （二）租入固定资产的改建支出； （三）固定资产的大修理支出； （四）其他应当作为长期待摊费用的支出。 * 第三节 应纳税所得额的确定 说明： 1、已经足额提取折旧的固定资产进行改建后增加了固定资产的原值，可以进行摊销。 2、本条所说的“租入”一般指的是“经营租赁”，租入的固定资产改建产生的长期摊销费用由承租方提取。 ★关于大修理： A、特点：修理范围大、费用支出多、修理次数少、时间间隔长。 B、确定大修理的标准： a、修理支出达到取得固定资产时的计税基础的50%以上。 b、修理后固定资产的使用年限延长2年以上。 * 实例说明11： 某机械厂2005年购入一台价值120万元的机械设备，使用年限为10年。2011年3月，该机械厂开始对设备进行修理维护，当月底修理完毕，发生大修理支出10万元。2008年4月，以经营租赁方式租入一台机床，租赁期限为5年，每年租金10万元。当月对该机床进行了改造，发生改造支出5万元。机械厂将以上两笔业务计入管理费用。根据企业所得税法的规定回答以下问题： （1）该机械厂3月份的大修理支出10万元，属于哪类支出？如何进行税务处理？ （2）该机械厂4月份的改造支出5万元，属于哪类支出？如何进行税务处理？ * 第三节 应纳税所得额的确定 （四）其它资产的税务处理 第十四条 企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。 第十五条 企业使用或者销售存货，按照规定计算的存货成本，准予在计算应纳税所得额时扣除。 第十六条 企业转让资产，该项资产的净值，准予在计算应纳税所得额时扣除。 * 第三节 应纳税所得额的确定 实例说明12： 某企业2011年的总收入为1300万元，其中包括企业在2011年4月份转让某项资产的收入300万元，企业按照税法规定自己计算的成本为400万元，费用为200万元，损失为50万元，税金为100万元，成本中包括该年度对外投资资产成本300万元和4月份转让资产的净值100万元，请计算该企业2008纳税年度的应纳税所得额为多少？ * 第三节 应纳税所得额的确定 九、对非居民纳税人的特别规定： 第十九条 非居