第九章++财务报表教材.ppt

第一节 会计报表的意义和编制要求 会计报表的含义 会计报表的作用 会计报表的编制要求 会计报表的编制程序及编制要求 第二节 资产负债表的编制 资产负债表的概念 ●提供企业资产总额及其分布状况。 ●反映企业负债总额及其结构状况。 ●反映企业所有者权益总额及其结构状况。 ●提供财务分析数据资料，全面了解企业财务状况， 分析企业的偿债能力，为经营决策提供参考。 资产负债表的格式 资产负债表 编制单位：** *年*月*日 单位：元 资产负债表 编制单位 ：** *年*月*日 单位：元 根据我国《企业会计制度》的规定，企业的资产负债表都采用账户式的格式，并统一规定了报表的格式、项目、内容及填列方法等。 资产负债表的内容 报表的左方列示资产项目，资产项目按资产流动性强弱顺序排列，依次为 流动资产——按其变现能力强弱顺序排列 长期投资 固定资产 无形资产及其他资产 报表的右方上半部分列示负债项目，负债项目按偿还期的长短顺序排列，依次为 流动负债 长期负债 报表的右方下半部分列示所有者权益项目，所有者权益项目按其永久性程度高低排列，依次为 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 资产负债表各项目“期末数”填列方法：  根据总账账户期末余额直接填列 报表指标名称与总分类账户名称相同。 例如，报表中资产类如 “交易性金融资产”、应收利息、应收股利、可供出售的金融资产、工程物资、固定资产清理、长期待摊费用等项目，负债类的“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”、应交税费、应付利息、应付股利、应付债券等项目，所有者权益类的“实收资本”、资本公积、盈余公积等，均可根据相应总账账户的期末余额直接填列； 根据相关总账账户期末余额分析计算填列。 a、“货币资金”项目的填列 根据相关明细账账户期末余额分析计算填列。 b、“存货”项目的填列 c、“应收账款”和“预收账款”项目的填列 d、“应付账款”和“预付账款”项目的填列 根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列。 如“持有至到期投资”项目。 第三节 利润表 一、概念 1、时间：一定期间内 2、内容：经营成果 二、作用 1、反映企业的经营成果和获利能力； 2、是考核企业管理当局工作业绩的重要依据； 3、有助于分析和预测企业未来的效益能力； 4、可作为政府征税、预测企业股利及股票价格的依据。 利润表 编制单位：*** 200*年*月 单位：元 利润表的结构 利润表的编制 由于年终结账时,全年收入和支出已全部转入“本年利润”科目,并且通过收支对比结出本年净利润的数额。因此，应将年报中的“净利润”数字，与“本年利润”科目结转到“利润分配——未分配利润”科目的数字相核对，检查报表编制和账簿记录的正确性。 “在途物资”、“原材料”、 “生产成本”、“周转材料”、 “包装物及低值易耗品”等 存货 “应收账款”明细账 余额 余额 应收账款 “预收账款”明细账 余额 余额 预收账款 “应付账款”明细账 余额 余额 应付账款 “预付账款”明细账 余额 余额 预付账款 根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。 如资产负债表中的“应收票据”、“应收账款”、“长期股权投资”、“在建工程”等项目，应当根据“应收票据”、“应收账款”、“长期股权投资”、“在建工程”等科目的期末余额减去“坏账准备”、“长期股权投资减值准备”、“在建工程减值准备”等科目余额后的净额填列。“固定资产”项目，应当根据“固定资产”科目的期末余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”备抵科目余额后的净额填列；“无形资产”项目，应当根据“无形资产”科目的期末余额，减去“累计摊销”、“无形资产减值准备”备抵科目余额后的净额填列。 一、收入（广义） 主营业务收入 其他业务利润 …… 收入合计 二、费用（广义） 主营业务成本 …… 费用合计 三、净利润 本年累计数 本月数 项目 单步式利润表 将所有收入和所有费用分别加以