第六章(主要经济业务事项)教材.ppt

【例9】康华公司12月末无在产品，生产的A、B产品全部完工，其中A产品成本82600元，B产品成本为89700元。两种产品已验收入库，结转成本。 借：库存商品-甲产品 82600 -乙产品 89700 贷：制造费用-甲产品 82600 -乙产品 89700 第五节 销售业务的账务处理 一、销售业务的科目设置 1、主营业务收入：益类（贷增借减，结转之后无余额） 2、其他业务收入：益类（贷增借减，结转之后无余额） 对于生产型工业企业来讲，主营业务收入一般就是销售产品取得的收入。 该账户应按照主营业务的种类设置明细账。 常见的其他业务收入： 1）出租固定资产或无形资产的租金收入 2）出租包装物或商品的租金收入 3）销售原材料的收入 该账户应按照主营业务的种类设置明细账。 一、销售业务的科目设置 3、主营业务成本：损类（借增贷减，结转之后无余额） 4、其他业务成本：损类（借增贷减，结转之后无余额） 5、营业税金及附加：损类（借增贷减，结转之后无余额） 主营业务收入对应的成本 该账户应按照主营业务的种类设置明细账。 其他业务收入对应的成本，包括销售的材料的成本、出租固定资产的折旧额、无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额。 该账户应按照主营业务的种类设置明细账。 企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、教育税附件、资源税等。不包含房产税、车船税、土地使用税、印花税。 二、销售业务的会计核算 （一）主营业务收入的账务处理 企业销售商品或提供劳务取得主营业务收入时： 借：银行存款/应收账款/应收票据/预收账款等 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税（销项税额） 一般纳税人 应交税费-应交增值税 小规模纳税人 【例1】康华公司12月1日销售甲产品100件给长江公司，每件售价320元，增值税税率为17%。长江公司支付一张银行承兑汇票，金额37440元 借：应收票据-长江公司 37440 贷：主营业务收入-甲产品 32000 应交税费-应交增值税（销项税额） 5440 【例2】康华公司12月1日收到黄河公司支付预付购货款100000元存入银行，准备采购本公司的乙产品1000件，每件售价325元。 借：银行存款 100000 贷：预收账款（应收账款） 100000 【例3】接例2，康华公司12月5日将1000件乙产品发出，完成相关销售手续。增值税税率为17%。黄河公司未支付余款。 借：预收账款（应收账款） 100000 应收账款 280250 贷：主营业务收入 325000 应交税费-应交增值税（销项税额）55250 【例4】接例3，康华公司于12月10日收到黄河公司支付的余款存入银行 借：银行存款 280250 贷：预收账款（应收账款） 280250 二、销售业务的会计核算 （二）主营业务成本的账务处理 结转主营业务成本时： 借：主营业务成本 贷：库存商品/劳务成本 （销售数量×单位成本） 注：结转成本可以销售一笔结转一笔，也可以月末汇总一次结转。 【例5】康华公司12月1日销售的100件甲产品，每件成本270元。结转销售成本。 借：主营业务成本-甲产品 27000 贷：库存商品 —甲产品 27000 【例6】康华公司12月5日销售的1000件乙产品，每件成本280元。结转销售成本。 借：主营业务成本-乙产品 280000 贷：库存商品 —乙产品 280000 二、销售业务的会计核算 （三）其他业务收入的账务处理 主营业务收入和其他业务收入的划分不是绝对的。会随着企业的生产经营和规模的变化产生一定变化。 常见的其他业务收入包括： 出租固定资产或无形资产的租金收入 出租包装物或商品的租金收入 销售材料的收入 1、当企业发生其他业务时： 借：银行存款/应收账款/应收票据/预收账款等 贷：其他业务收入 应交税费 2、结转其他业务收入对应的成本：（可以月末汇总一起结） 借：其他业务成本 贷：累计折旧/累计摊销[出租固定资产/无形资产的折旧(成本)] 原材料等 (销售原材料的成本) 【例7】康华公司2007年12月20日出售不需用