案例固定资产审计材料.ppt

案例4：固定资产审计 审计固定资产的定义 审计内容 固定资产的审计目的 审计要点 固定资产的实质性程序 固定资产的具体任务 固定资产的审计结论 固定资产审计的定义 固定资产审计，是指审计机构依法对被审计单位固定资产增减、使用的真实、合法和效益进行的审计监督。固定资产审计的范围是指一般设备单位价值在500元以上、专用设备单位价值在800元以上，使用年限在一年以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准，但耐用时间在一年以上的大批同类物资，作为固定资产管理的，也属固定资产审计范围。 审计内容 （一）审查固定资产是否存在、是否归被审计单位所有或实质控制； （二）审查规定资产的计价是否合理； （三）审计固定资产增减变动； （四）确定规定资产的期末余额是否正确； （五）审查固定资产的披露是否充分。 审计目的 1.确定固定资产是否存在； 2.确定固定资产是否归被审计单位所有或控制 3.确定固定资产的计价方法是否恰当； 4.确定固定资产的折旧政策是否恰当； 5.确定折旧费用的分摊是否合理、一贯； 6.确定固定资产减值准备的计提是否充分、完整，方法是否恰当； 7.确定固定资产、累计折旧和周定资产减值准备的记录是否完整； 8.确定固定资产、累计折旧和固定资产减值准备的期末余额是否正确； 9.确定固定资产、累计折旧和固定资产减值准备的披露是否恰当。 要点 （一）真实性：审查确认固定资产的出售、报废、毁损是否转入固定资产清理予以冲销；查明向其他单位投资转出固定资产是否转入长期投资；查明经营租入固定资产是否增加企业固定资产帐。 （二）完整性：审查已完工不结转固定资产和融资租赁固定资产不入固定资产帐的情况。 （三）所有权：应区分经营性租赁和融资性租赁两种性质的租入固定资产，查明后者是否已纳入固定资产核算；应确定作为债务担保抵押出去的固定资产。 （四）计价：应分别验证购入、自建、投资转入、融资租入、改建扩建、捐赠、盘盈固定资产的入帐价值；应确定折旧计算及累计折旧帐户余额的正确性，以便认定固定资产净值的正确性。 （五）分类：除审查按实物形态进行分类明细核算外，还应查明使用、未使用和不需用固定资产，经营租入和融资租入固定资产，提折旧与不提折旧固定资产，改扩建支出与修理支出的分类正确性。 （六）帐务正确性：审查确认固定资产总帐、明细帐以及实物资产的一致性，必要时可对固定资产进行监督盘点。 （七）合法性：审查固定资产增减变动的批准手续；查明固定资产入帐价值确定的合规、合法性，查明折旧方法及其运用的合法性。 （八）充分揭示性：审查确认会计报表对折旧方法、固定资产增减变动、资产租赁抵押等情况做了必要的说明。 固定资产的实质性程序 一、索取或编制固定资产及累计折旧分类汇总表，核对明细表与明细账、总账是否相符。 二、审计固定资产的增加 三、审计固定资产的减少 四、审查固定资产的所有权 五、固定资产折旧的审计 六、实地观察固定资产 一、索取或编制固定资产及累计折旧分类汇总表，核对明细表与明细账、总账是否相符。 检查固定资产的分类是否正确并与总账数和明细账合计数核对相符，结合累计折旧、减值准备科目与报表数核对相符。 固定资产及累计折旧导引表 二、审计固定资产的增加 ㈠对于外购固定资产： ⒈核对采购合同、发票、保险单、发运凭证等资料，抽查测试其入账价值是否正确，授权批准手续是否齐备，会计处理是否正确； ⒉如果购买的是房屋建筑物，还应检查契税的会计处理是否正确； ⒊检查分期付款购买固定资产入账价值及会计处理是否正确。 ㈡对于在建工程转入的固定资产： ⒈应检查竣工决算、验收和移交报告是否完备，与在建工程的相关记录是否核对相符，借款费用资本化金额是否恰当； ⒉对已经达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算手续的固定资产，检查其是否已按估计价值入账，并按规定计提折旧，是否待确定实际成本后，再对固定资产原价进行调整。 ⒊对于投资者投入的固定资产，检查投资者投入的固定资产是否投资各方确认的价值入账，并检查确认价值是否公允，交接手续是否齐全；涉及国有资产的，是否有评估报告并经国有资产管理部门评审备案或核准确认。 ⒋对于更新改造增加的固定资产，检查增加的原值是否符合资本化的条件，是否真实，会计处理是否正确；重新确定的剩余折旧年限是否恰当。 ⒌对于融资租赁增加的固定资产，获取融资租入固定资产的相关证明文件，检查合同主要内容，并结合长期应付款、未确认融资费用科目检查相关的会计处理是否正确。 ⒍对于企业合并、债务重组和非货币性资产交换增加的固定资产，检查产权过户手续是否齐备，检查固定资产入账价值及确认的损益和负债是否符合规定。 ⒎检查固定资产的后续支出是否符合资本化条件，会计处理是否正确。 ⒏检查采购国产设备退还增值税的会计处理是否正确。