财务会计第四章投资交易性金融资产材料.ppt

迷则行醒事， 明则择事而行。 ——格桑 世界银行 世界银行（the World Bank）是国际复兴开发银行（International Bank for Reconstruction and Development，缩写IBRD，法语缩写BIRD）的俗称，它是一个国际组织，其一开始的使命是帮助在第二次世界大战中被破坏的国家的重建。今天它的任务是资助国家克服穷困，其资金来自成员国交纳的基金和世界银行债券。在1944年7月1日到7月22日的布雷顿森林会议上参加国决定建立世界银行，1945年12月27日，在参加国签署其条约后世界银行正式成立。 ?? ? 今天世界银行的主要帮助对象是发展中国家，帮助它们建设教育、农业和工业设施。它向成员国提供优惠贷款，同时世界银行向受贷国提出一定的要求，比如减少贪污或建立民主等。 2008年1月21日，北京大学中国经济研究中心主任林毅夫担任世界银行高级副行长和首席经济学家。 28日中国外汇市场人民币对美元汇率中间价突破7.13关口，以7.1209再创汇改以来新高，单日升值幅度高达246个基点。 第四章 投资 广义的投资：是指人们有回报目的的付出。 狭义的投资：是指用资产，包括资金、人力、知识产权等投入到企业、项目或经济活动，以获取经济回报的商业行为或过程。 投资：分为实物投资、金融资产投资。 金融资产包括：库存现金、应收账款、应收票据、贷款、垫款、其他应收款、应收利息、债权投资、股权投资、基金投资衍生金融资产投资等。 1、企业在证券市场（活跃市场有报价）购买的股票、债券、基金，初始确定为近期出售的叫交易性金融资产 2、企业在证券市场（活跃市场有报价）发行市场购买的债券，初始确定为持有至到期日的叫持有至到期投资。 3、企业在证券市场（活跃市场有报价）购买的股票、债券、基金，初始确定不为交易性金融资产、持有至到期投资的叫可供出售金融资产。 4、企业通过投出各种资产取得被投资企业股权且不准备随时出售的投资，叫长期股权投资 取得：已宣告未支付的利息作垫款处理，手续费作亏损处理。 持有：利息收入作投资收益处理 资产负债表日：市价-账面价值=差额，作公允价格变动损益处理 出售：结平账面价值，银行存款与账面价值之差为投资收益，同时结转公允价格变动损益至投资收益 一、交易性金融资产的核算 （一）科目设置 “交易性金融资产” “应收股利”、“应收利息” “公允价值变动损益” “投资收益” 设置以上科目，核算交易性金融资产的取得、收取现金股利或利息、处置等业务。 交易性金融资产核算的科目设置 （四）账务处理 【例题】2012年1月8日,甲公司购入丙公司发行的公司债券,该笔债券于2011年7月1日发行，面值为2500万元，票面利率为4%，债券利息按年支付。甲公司将其划分为交易性金融资产，支付价款为2600万元含已宣告发放的债券利息50万元，另支付交易费用30万元。2012年2月5日，甲公司收到该笔债券利息50万元。2013年2月10日，甲公司收到债券利息100万元。　　 甲公司应作如下会计处理： （1）2012年1月8日，购入时： 借：交易性金融资产—成本 25 500 000　 应收利息　　　　　 　 500 000　　投资收益　 　　　　 　 300 000　贷：银行存款　　　　　 　26 300 000 （2）2012年2月5日，收到购买价款中包含的已宣告发放的债券利息时： 借：银行存款　　　　　500 000　贷：应收利息　　　　　500 000 （3）2012年12月31日，确认债券利息收入时： 借：应收利息　　　　1 000 000 　贷：投资收益　　　 1 000 000 （4）2013年2月10日，收到债券利息时： 借：银行存款　　　　1 000 000 　贷：应收利息　　　　1 000 000 【承前例】2012年6月30日，甲公司购买的该笔债券的市价为2580万元；12月31日，甲公司购买的该笔债券的市价为2560万元。 （5）6月30日，确认该笔债券的公允价值变动损益时：（2580-2550=30） 借：交易性金融资产—公允价值变动300 000 贷：公允价值变动损益　　　　　 300 000 （6）12月31日，确认该笔债券的公允价值变动损益时：（2560-2580=-20） 借：公允价值变动损益　　　　　200 000 贷：交易性金融资产—公允价值变动200 000 【承前例】2013年7月30日，甲公司以3000万元出售该债券 （7）借：银行存 贷：交易性金融资产—成