审计目标实现过程绪论.ppt

第四章 审计目标与审计过程实现第四节 管理层责任与注册会计师责任 【例题3答案】：BC 【解析】：A属于存在或发生认定；D属于计价或分摊认定。B和C均显示了所有交易均已入账，没有漏记的业务，所以，属于完整性认定。 * * 第四章 审计目标与审计过程实现第四节 管理层责任与注册会计师责任 【例题4】（单选）注册会计师为确定在资产负债表日应收账款的记录是否完整，实施的下列审计程序中，最恰当的是（　）。　　A.分析应收账款同销售的比率关系，并同前期比较　　B.实施销售截止测试，确定销售业务和相应的存货及销货成本记录在恰当的会计期间　　C.按计提坏账准备的范围、标准测算已提坏账准备是否充分，并提请调整大额差异　　D.检查销售退回和折让是否附有按顺序编号并经主管人员核准的贷项通知单 * * 第四章 审计目标与审计过程实现第四节 管理层责任与注册会计师责任 【例题4答案】B　　【解析】销售的截止测试就是确定是否存在提前或拖后入账的问题，而拖后入账就属于完整性目标。 * * 第四章 审计目标与审计过程实现第四节 管理层责任与注册会计师责任 【例题5】（单选）以下关于注册会计师对发现舞弊方面责任的表述，不正确的是()。 　　A.注册会计师有责任对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取绝对保证 　　B.注册会计师有责任对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证 　　C.注册会计师有责任在整个审计过程中保持职业怀疑，考虑管理层凌驾于控制之上的可能性 　　D.由于审计的固有限制，财务报表中的某些重大错报未被发现不可避免 * * 第四章 审计目标与审计过程实现第四节 管理层责任与注册会计师责任 【答案】A 　　【解析】注册会计师有责任对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证而非绝对保证，所以选项A是不正确的，其余选项的表述都正确。 * * 第四章 审计目标与审计过程实现第三节 审计目标实现的过程 一、概念 广义：指审计工作从开始到结束的整个过程。 一、审计准备阶段（计划阶段） 二、审计实施阶段（现场工作阶段） 三、审计报告阶段（完成阶段） 狭义：指审计师在审计工作中可能采用的，用以获取充分、适当的审计证据以发表恰当的审计意见的程序。 * * 第四章 审计目标与审计过程实现第三节 审计目标实现的过程 一、概念 具体包括以下过程： （一）接受业务委托； （二）计划审计工作； （三）实施风险评估程序； （四）实施控制测试和实质性程序； （五）完成审计工作和编制审计报告。 * * 第四章 审计目标与审计过程实现第三节 审计目标实现的过程 二、接受业务委托 会计师事务所应当按照职业准则的规定，谨慎决策是否接受或保持某客户关系和具体审计业务。在接受新客户的业务前，或决定是否保持现有业务或考虑接受现有客户的新业务时，会计师事务所应当执行一些客户接受与保持的程序，以获取如下信息： ①考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信； ②具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源； ③能够遵守职业道德规范。 * * 第四章 审计目标与审计过程实现第三节 审计目标实现的过程 二、接受业务委托 执行该程序的目的是，旨在识别和评估会计师事务所所面临的风险。例如，注册会计师发现潜在客户正面临财务困难，或者发现现有客户在之前的业务中作出虚假陈述，就可以认为接受或保持客户的风险非常高，甚至是不可接受的。 会计师事务所除考虑客户施加的风险外，还要考虑复核执行业务的能力，如当工作需要时能否获得具有相应资格的员工，能否获得具有专业化的协助；是否存在任何利益冲突；能否对客户保持独立性等。 * * 第四章 审计目标与审计过程实现第三节 审计目标实现的过程 二、接受业务委托 接受和保持客户是会计师需要做出的一项重要决策。低质量的决策会导致不能准确确定计酬的时间或未被支付的费用，增加项目负责人和员工的额外压力，使会计师事务所声誉遭受损失，或涉及潜在的诉讼。 一旦接受业务委托，注册会计师应当与客户就审计约定条款达成一致意见。对于连续审计，注册会计师应当根据具体情况决定是否修改业务约定条款，以及是否需要提醒客户注意现有的业务约定书。 * * 第四章 审计目标与审计过程实现第三节 审计目标实现的过程 二、接受业务委托 接受业务委托阶段的主要工作包括：了解和评价审计对象的可审性；决策是否考虑接受委托；商定业务约定条款；签订审计业务约定书等。 * * * * 预计审计工费表 * * 第四章 审计目标与审计过程实现第三节 审计目标实现的过程 三、计划审计工作 审计计划是指CPA为完成年度会计报表审计业务，达到预期审计目的，在执行审计程序前