消费税法材料.ppt

* 【解析】A，需由委托方补缴；B，应由委托方缴；C，应由受托方按自产自销缴；D，用于连续生产不缴。 【例题·多选题】下列各项中，不应在收回委托加工品后征收消费税的有 （　）A.商业批发企业销售委托其他企业加工的特制白酒，但受托方向委托方交货时没有代收代缴消费税款的 B.商业批发企业委托个体工商户加工一批特制啤酒 C.商业批发企业销售其委托加工的特制白酒，但是是由受托方以其名义购买原材料生产的特制白酒 D.工业企业委托加工收回后用于连续生产其他酒的特制白酒 【答案】CD * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 郑州轻工业学院经济管理学院 谢阳春 2015年10月 * 第三章 消费税法 * 第三章 消费税法 重点内容 2.税目与税率 3.计税依据 4.应纳税额的计算 1.纳税义务人与征税范围 5.征收管理 * 第一节 消费税的基本原理 消费税与增值税的关系： 区别：1、征收范围不同 2、与价格的关系不同 3、征收环节不同 4、计税方法不完全一样 联系：1、都是对货物的征收 2、都是流转税，税收都具有转嫁性。 3、一般情况下，对于应税消费品如果采用的是从价定率征收，计算消费税和计算增值税的计税依据一致。 * 第二节、纳税义务人与征税范围 纳税义务人 征税范围 * 一、纳税义务人 在我国境内生产、委托加工和进口消费税暂行条例规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售消费税暂行条例规定的消费品的其他单位和个人。 * 二、征税范围 消费税征税范围分布在以下四个环节： （一）生产应税消费品 （二）委托加工应税消费品 （三）进口应税消费品 （四）零售应税消费品 ◆2009年5月1日起，卷烟批发环节加征5%从价税； 2015年5月10日起，5%调整至11%，并按0.005元/支加征从量税 * 【答案】BC 【解析】选项A，受托方是扣缴义务人，纳税人为委托方；选项D，化妆品应该在生产环节纳税，超市属于零售环节，不再缴纳消费税。 【例题·多选题】下列属于消费税纳税人的有（　）A. 加工应税消费品的受托方B. 零售金银手饰的商城C. 生产卷烟并销售的企业D. 销售化妆品的超市 * 第三节、税目及税率 一、税目：现行15个 二、税率：两种税率形式 1、比例税率：适用于大多数应税消费品，税率从1%至56%； 2、定额税率：黄酒、啤酒和成品油 3、复合计税：卷烟、白酒 * 【答案】A 【解析】只有选项A 【例题·单选题】根据消费税的有关规定，下列消费品中属于消费税征税范围的是（　）A. 高尔夫球包 B. 竹制筷子 C. 护肤护发品D. 电动汽车 * 【答案】 AB 【例题·多选题】下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是 （　）A.批发环节销售的卷烟 B.零售环节销售的金基合金首饰 C.生产环节销售的普通护肤护发品 D.进口环节取得外国政府捐赠的小汽车 * 第四节、计税依据 应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×单位税额 复合计税（白酒、卷烟） 应纳税额=销售数量×单位税额 从量定额计税 应纳税额=销售额×比例税率 从价定率计税 计税公式 三种计税方法 * 一、从价计征：主要是确定销售额 1、一般规定 全部价款和价外费用，含消费税税款，但不含增值税税款；价外费用的内容与增值税规定相同。 * 产品 时点 增值税 消费税 一般产品 收取时 不纳 不纳 逾期时 纳税 纳税（成品油除外） 酒类 产品 黄酒、啤酒 收取时 不纳 不纳 逾期时 纳税 不纳（定额税率） 其他酒类产品 收取时 纳税 纳税 逾期时 不纳 不纳 2、包装物押金的规定 * 二、从量计征：主要是确定销售数量 1.销售应税消费品的 应税消费品的销售数量 2.自产自用应税消费品的 应税消费品的移送使用数量 3.委托加工应税消费品的 纳税人收回的应税消费品数量 4.进口的应税消费品 海关核定的应税