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资产评估学 第六章：资产评估的原则 本章共分为二节， 分别研究两个层次的 原则： 1.资产评估的行为 原则； 2.资产评估的 经济技术原则 “原则”与“准则”是什么关系？ “原则”（Principles）与“准则”（Standard） 从词义上辨析，是有严格区别的。虽然二者都是规范、 准绳，起约束作用，但“原则”是指一般性规范，具有 普遍的指导意义；而“准则”通常均指具体规范，具有 个别指导意义；“原则”应用的范围广；“准则”的应 用范窄，只针对具体问题。 6.1 资产评估的行为原则 这些原则如下： 1.独立性原则； 2.公平性原则； 3.科学性原则； 下面我们分别 讲述： 1.独立性原则 资产评估中的独立性原则包含两层含义： （1）评估机构应该是独立的、不依附他人的 社会公正性中介组织，在利益及利害关系上与评 估当事人没有任何关联； （2）评估机构及注册资产评估师在执业中始 终处于独立的第三者立场，遵守职业道德，不受 委托人及外界权势者的压力及影响，独立公正的 进行评估。 2.公平性原则 资产评估中的 公平性原则包含这么三 层意思： （1）尊重客观事实，以实际占有的材料为依据， 实事求是地得出评估结果； （2）评估中一碗水端平，一手托两家，不倾向评 估利益的任何一方，具有高尚的职业道德，不被任何利 益诱导。 （3）对评估结论，要合乎逻辑的分析，不被表面 现象迷惑，从实质看问题，得出科学评估结论。 另外的问题，就是正确理解“公平”的涵义；正确理 解不同学科“公平”不同涵义。 3.科学性原则 资产评估中的科学性原则应该理解这么几层意思： （1）以科学的态度制定评估方案； （2）明确评估目的，评估师要科学的选取价值取向； （3）采用科学的评估方法； （4）如果有外面的注册资产评估师来复核评估过程，找不出不遵守评估准则之处，找不出不合符科学之处。价值取向是客观、公正的。一句话：整个评估经得起实践检验。 6.2资产评估的经济技术原则 主要包括以下原则： 1.替代原则； 2.贡献原则； 3.预期原则； 4.供求原则； 5.时效原则。 第七章：资产评估假设 资产评估学有四个假设，也 就是本章所讲述的三节： 1.正常交易假设； 2.公开市场假设； 3.继续使用假设； 4.清算假设。 第8章：资产评估的依据 本章讲述两个问题： 8.1资产评估的法定依据； 8.2资产评估的信息依据。 （下面讲述的第九章，资产 评估的理论基础，就是资产 评估的理论依据。因为内容 太多，单独写了一章。实际 应为本章内容。因时间我们不讲） 8.1资产评估的法定依据 世界范围内，有国际评估准则； 各国有自己的评估准则； 我国为保证资产评估顺利进行， 发布了国务院91号命令等一系列 资产评估法规。资产评估准则 我国的《资产评估准则》 我国的资产评估准则应该分为四个层次，即：第一层次基本评估准则；第二层次具体评估准则，它对注册资产评估师的评估业务做出具体规定；第三层次业务指南，明确具体准则的具体操作；第四层次指导意见和补充说明，它是对具体准则执行过程中出现的一些问题提出意见和正确作法。 资产评估基本准则两部，即：《资产评估准则——基本准则》与《资产评估职业道德准则——基本准则》，由中华人民共和国财政部于2004年2月25日发布，2004年5月1日开始施行。 基本准则的架构 基本准则分为六章，共计二十七条。 第一章总则，共计五条，明确制定本准则的目的；对资产评估规定了定义；对注册资产评估师规定了定义；对准则的架构（四个层次）作出规定；明确注册资产评估师执行资产评估业务，必须遵守本准则。 第二章基本要求，共计六条（6－11条）。对注册资产评估师的执业行为作出具体要求。 第三章操作准则，共计七条（12－18条）。 第十二条 注册资产评估师执行资产评估业务，应当根据业务具体情况履行适当的评估程序。 第十三条 评估程序通常包括： （一）明确评估业务基本事项； （二）签订业务约定书； （三）编制评估计划； （四）现场调查； （五）收集评估资料； （六）评定估算； （七）编制和提交评估报告； （八）工作底稿归档。 注册资产评估师