第三章存款讲述.ppt

第三章 存款业务的核算 教学目的：通过本章的学习，使我们了解存款业务的种类和开立，掌握各项存款账户的使用、计息以及会计处理。 教学重点：存款账户的开立；单位存款和储蓄存款的利息计算。 教学难点： 账页上计息、定期储蓄计息 第一节?存款业务的概述 一、 存款业务的种类 (一)按存款产生的顺序分为原始存款和派生存款 (二)按存款人和银行的契约关系分为活期存款和定期存款 (三)按存款对象分为个人存款和单位存款 二、存款业务核算要求 (一)正确、及时地办理存款业务 (二)维护存款人的合法权益 (三)银行不代垫款项 第二节?存款业务 三、存款账户的设置与开立 （一）存款账户的设置 1、基本存款帐户 （1）概念及使用规定：基本存款账户是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。存款人日常经营活动发生的资金收付以及工资、奖金等现金的支取，均可通过该账户支取。 （2）开户范围；1）企业法人；2）非法人企业；3）机关、事业单位；4）团级（含）以上军队、武警部队及分散值勤的支（分）队；5）社会团体；6）民办非企业组织；7）异地常设机构；8）外国驻华机构；9）个体工商户；10）居民委员会、村民委员会、社区委员会；11）单位设立的独立核算的附属机构；12）其他组织。 第二节?存款业务 （3）开户条件 1）营业执照及开户申请书； 2）预留印鉴卡（或支付密码）； 3）组织机构代码证书； 4）从事生产、经营活动的，还应出具税务部门颁发的税务登记证（已经开立基本存款账户，再开立其他账户的，应出具基本存款账户开户登记证）； 第二节?存款业务 2、一般存款帐户 （1）概念及使用规定：一般存款账户是存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。存款人可以通过该账户办理转账结算和现金缴存，但不得办理现金支取。 （2）开户范围：1）借款转存；2）其他结算需要。 第二节?存款业务 3、专用存款帐户 （1）概念及使用规定：专用存款账户是存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。该类账户主要用于办理各项专用资金的收付，支取现金由开户银行按规定自主掌握。 （2）开户范围：1）基本建设资金；2）更新改造资金；3）财政预算外资金；4）粮棉油收购资金；5）证券交易结算资金；6）期货交易保证金；7）信托基金；8）金融机构存放同业资金；9）政策性房地产开发资金；10）单位银行卡备用金；11）住房基金；12）社会保障基金；13）收入汇缴资金和业务支出资金；14）党团工会设在单位的组织机构经费；15）其他需要专项管理和使用的资金。 第二节?存款业务 4、临时存款帐户 （1）概念及使用规定：临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。该账户主要用于办理临时机构以及临时经营活动发生的资金收付，同时可以按照国家现金管理的规定支取现金。 （2）开户范围： 1）设立临时机构；2）异地临时经营活动； 3）注册验资。 第二节?存款业务 (二)存款账户的开立 （三）银行存款账户的管理原则 1、自主选择原则 2、依法保密原则 3、不动户销户原则 4、开立或撤销申报原则 三种账户实行准入制度：基本存款账户、临时存款账户（注册验资除外）和预算单位开立专用存款账户。 5、不得出租和转让原则 6．坚持一个单位只能开立一个基本存款账户的原则。但一般存款账户和其他账户可以多头开户。 第二节?单位存款的核算 一、单位活期存款的核算 （一）存入现金的核算 （二）支取现金的核算 （三）单位活期存款的利息计算 第二节?存款业务 （1）单位活期存款利息计算的主要规定： ①除临时性存款不计息外，其他存款均计息； ②结息日一般为每季末月20日； ③无论大、小月或平月，均按实际天数计算，结息日算头又算尾，不是结息日，算头不算尾； ④计息时，以分为起点； ⑤发生冲记贷方、补记借方，要减少积数；发生冲记借方、补记贷方，要增加积数。 ⑥计息方法主要有账页计息法、余额表计息法。 （2）账页计息法 （实例） 户名：蓝云百货商场 利率：0.6% 单位：元 第二节?存款业务2290500＋2254210＋4114500＋2498232＋1382214＋1507583＋405552＝104057353 104057353×0.6％÷360 ＝1734.29 借：利息支出 1734.29 贷：商业活期存款 1734.29 户名：