财务培训《营业税改征增值税》重点介绍.ppt

* * 1、研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务 2、软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务（信息系统集成、数据中心、托管中心）、业务流程管理 3、设计服务（工业设计、动漫设计、平面设计、展示设计、机械设计等）、广告服务 、商标著作权转让服务、知识产权服务、会议展览服务 * * 营业税改征增值税培训 目 录 一、营业税改征增值税试点范围 二、税率及一般纳税人认定 三、增值税的计算 四、试点税改实施时间 五、公司业务范围与适用税种 六、营业税改征增值税的影响及具体操作 营业税改征增值税试点范围 一、原营业税征收范围： 交通运输业 建筑业 邮电通信业 文化体育业 娱乐业 金融保险业 服务业 转让无形资产 销售不动产 营业税改征增值税试点范围 二、试点行业及范围： 行业范围 交通运输业 部分现代服务业 陆路运输服务 水路运输服务 航空运输服务 管道运输服务 研发和技术服务 信息技术服务 文化创意服务 物流辅助服务 有形动产租赁服务 鉴证咨询服务 税率及一般纳税人认定 一、税率 （一）提供有形动产租赁服务，税率 17% （二）提供交通运输服务，税率 11% （三）提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外）税率 6% （四）出口服务 零税率 （五）小规模纳税人以及简易计税项目的征收率 3% 税率及一般纳税人认定 纳税人 二、一般纳税人认定及计税方法 计税方法 适用一般纳税人 小规模纳税人 一般纳税人提供公共交通运输服务 增值税的计算（一般计税方法） 应纳税额=当期销项税额－当期进项税额 + 进项税转出 销项税额 指纳税人提供应税服务按照销售额和增值税税率计算的增值税税额。 当期销项税额=不含税销售额?适用税率 不含税销售额=含税销售额÷(1+税率） 2. 进项税额 指纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务和应税服务，所支付或者负担的增值税额为进项税额。与销售方收取的销项税额相对应。 进项税税额=买价?适用税率 增值税的计算（简易计税方法） 小规模纳税人销售货物或应税劳务和应税服务，按照销售额和条例规定的3%的征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。应纳税额的计算公式是： 应纳税额=销售额×征收率 小规模纳税人含税销售额换算为不含税销售额的换算公式为： 销售额=含税销售额÷（1+征收率） 实 施 时 间 自2012年1月1日起实施 公司业务与适用税种 公司经营业务 　　适用税种/税率 开发、制作多媒体软件、教育软件、虚拟现实系统应用、网络图形可视化应用、动画产品平面设计、网络技术服务、图像技术服务，计算机领域“四技”服务、机电产品集成及安装（单独） 　增值税（6%) 销售软件、销售自产产品、电子产品 增值税（17%) 营业税改增值税的影响及具体操作 一、发票种类及对客户开票的影响 ： 改制前： 1、发票种类：营业税 5% 增值税 17% 2、应区分硬件购销合同与服务合同，分别开具增值税发票及营业税发票 改制后： 1、发票种类：增值税：6% 增值税：17% 2、原服务合同开具税率6%的增值 税发票，硬件购销合同开具税率17%的增值 税发票 相同点：若客户需要开具增值税发票需提供其增值 税一般纳税人资格证明（即营业执照及税务登记证副 本复印件）及开票信息方可开具 营业税改增值税的影响及具体操作 二、对收入确认的影响 ： 改制前：开票金额即为报表收入金额； 改制后：开票金额/(1+适用税率）即不含税销售额为报表收入金额 例：公司承接了A公司数字内容制作业务，金额106万元，并开具发票。 改制前：报表收入：106万元（开票金额） 改制后：报表收入：106/(1+6%)=100万元 三、对成本费用的影响： 改制前：硬件外购（除硬件购销合同外购硬件取得专用发票的成本外）、外包制作等按供应商开具的发票全额计列成本费用； 改制后：若对硬件外购、外包制作等取得增值税专用发票，按扣除增值税额后的不含税金额计列成本费用； 营业税改增值税的影响及具体操作 四、对供应商的选择： 改制前：仅可根据业务需要进行供应商的选择 改制后：建议在原