第十一讲行为税类概述.ppt

第四节 土地增值税 【例题】某市生产企业2007年：转让10年前建成的旧生产车间，取得收入1200万元，该车间的原值为1000万元，已提取折旧400万元。该车间经有权机构评估，成新度为30%，目前建造同样的生产车间需要1500万元；转让旧生产车间时向政府补缴出让金80万元，发生其他相关费用20万元。　该企业应缴纳土地增值税多少？ 第四节 土地增值税 【答案】 　　转让旧生产车间的土地增值额　　=1200-1500×30%-80-20-1200×5%×（1+7%+3%）　　=1200-450-80-20-66　　=1200-616=584（万元）　　增值率=584÷616×100%=94.81%　　应缴纳土地增值税=584×40%-616×5%=233.6-30.8=202.8（万元）　　 第四节 土地增值税 1. 转让土地使用权的计算案例 【案例1】A房地产开发公司支付1600万元土地出让金，有偿受让一块地皮后，因原计划投入商品住宅开发的资金迟迟未能到位，于是将该块地皮直接转让给了B房地产开发公司，取得转让收入2000万元，A公司已按规定缴纳了有关税金（城建税税率7％，教育费附加征收率3％，印花税税率0.5‰）。另外A公司在受让该块地皮时已按规定缴纳了有关费用12万元。 要求：计算A公司转让该块地皮应纳的土地增值税额。 第四节 土地增值税 2. 房地产开发的计算案例 【案例2】某房地产开发公司出售一幢写字楼，取得销售收入8 000万元（城建税税率7％，教育费附加征收率3％，印花税税率0.5‰）。开发该写字楼有关支出如下：取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用为800万元；房地产开发成本为2 200万元；该公司因同时建造别的商品房，不能按该写字楼计算分摊银行贷款利息支出,该公司所在地政府确定的费用扣除比例为10％。 要求：计算该公司转让该写字楼应纳的土地增值税额。 第四节 土地增值税 【案例3】某生产企业（非房地产开发企业）利用闲置土地委托某施工企业建造一幢写字楼并转让，取得转让收入6000万元（城建税税率7％，教育费附加征收率3％，印花税税率0.5‰）。该企业为建造此写字楼补交土地出让金700万元；发生房地产开发成本1500万元；房地产开发费用中的利息支出280万元（能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明），该企业所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为5％。 要求：计算该企业转让该写字楼应纳的土地增值税额。 第四节 土地增值税 3.转让旧房及建筑物的计算案例 【案例4】某生产企业2006年7月转让一幢1999年建造的公寓楼，当时造价为1500万元。经房地产评估机构评定，该公寓楼重置成本为5000万元，该楼房七成新。转让前为取得土地使用权补交的土地出让金和按规定交纳的有关费用为1500万元（能提供支付凭据）；另支付房地产评估费用4.50万元。转让时取得转让收入6200万元，并已按规定缴纳了转让环节的有关税金（城建税税率7％，教育费附加征收率3％，印花税税率0.5‰）。 要求：计算该企业转让该公寓楼应纳的土地增值税额。 第四节 土地增值税 三、税款的征收 （一）纳税地点 向“房地产所在地”主管税务机关办理纳税申报 （二）纳税申报 在转让房地产合同签订之日起7日内申报缴纳 * * 第五章 城建税与教育费附加 第一节?? 城市维护建设税 第二节 教育费附加 第一节 城市维护建设税 一、概念 城建税是对从事工商经营，缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种税。 二、特点 1、专款专用 2、属于附加税 3、按城市规模设计税率 4、征收范围较广 第一节 城市维护建设税 三、基本内容 1、征税范围： 城市、县城、建制镇以及税法规定征收“三税”的其他地区。 2、纳税人： 在征税范围内从事工商经营，并缴纳“三税”的单位和个人。（不包括外资企业） 城市市区： 7% 3、税率 县城/建制镇：5% 其他地区： 1% 第一节 城市维护建设税 四、应纳税额的计算 应纳城建税=实际缴纳“三税”税额之和×适用税率 不包括对“三税”加收的滞纳金和罚款 第一节 城市维护建设税 五、税收优惠 见教材 注意： 进口不征，出口不退。 六、征收管理与纳税申报 纳税环节、纳税地点、纳税期限： （ 同“三税”的规定） 【案