第八章货币资金审计案例解说.pptVIP

第八章  货币资金审计案例分析 第八章 货币资金审计案例分析 货币资金与业务循环的关系 第八章 货币资金审计案例分析 货币资金中常见的错弊 ： ?违反现金管理规定，超限额保管现金，坐支现金，扩大现金开支范围 ?现金收入不入账，形成“小金库” ?贪污、挪用库存现金 ?从银行的现金用途不合法、不合理 ?出租、出借银行账户以收取好处费 ?开立“黑户”，截留收入 ?混淆营业费用、管理费用和营业外支出的界限 ?混淆资本性支出与收益性支出的界限 第八章 货币资金审计案例分析 相关理论： 一、货币资金的内部控制——关键控制点 （1）审批：审批权限的划分、未经授权不得办资金收付业务； （2）复核：对相关凭证进行横向复核与纵向复核； （3）收付：经办依据经审核后的收付款凭证、加盖收讫付讫章； （4）记账：日记账、明细分类账、总分类账； （5）对账：账证核对、账账核对、账表核对、账实核对； （6）银行账户管理：开设、使用、撤销的授权。 （7）票据与印章管理：专人保管等 第八章 货币资金审计案例分析 相关理论： 二、货币资金的控制测试 （1）抽取并检查收款凭证：日期、金额、对账单、明细帐、发票 （2）抽取并检查付款凭证：批准手续、金额、对账单、发票、 （3）抽取一定期间的现金、银行存款日记账与总帐核对 （4）抽取一定期间的银行存款余额调节表，检查是否按月正确编制并经复核。 对收款、付款凭证的检查 第八章 货币资金审计案例分析 相关理论： 三、货币资金的实质性测试 （1）现金审计 （2）银行存款审计 第八章 货币资金审计案例分析 案例8-1 货币资金的实质性测试 案例资料：见教材358 案例要求： 1、2009年12月31日库存现金余额是多少？ 2、审计师想开户银行函证的作用有哪些？ 3、审计师应采取什么方式才能直接收回开户银行的询证函？目的是什么 4、乙审计师取得银行存款余额调节表后，应检查哪些内容？ 5、乙审计师索取开户银行2010年1月31日银行对账单，能证实2009年12月31日银行存款余额调节表的哪些内容？ 现金审计 企业库存现金收支业务核算造假的主要表现形式 ： 现金收入不入帐，私设“小金库” 。具体表现为：（1）截留各种收入 ；（2）虚列支出，虚报冒领 ；（3）转移投资收益；（4）隐匿回扣、佣金等。 挪用库存现金，即挪用公款 贪污公款。常用手法：如收入现金不开发票或收据；涂改、撕毁发票或收据；利用假发票、假收据报销；利用凭证副本重复报销或用白条虚报支出；利用吃空额（虚构人名）贪污工资款；私人购物公款报销等 以现金支付回扣或者好处费 现金审计 现金的实质性测试： 1、核对现金日记账与总账。 2、盘点库存现金。 3、检查现金收支正确截止资产负债表中现金数额，应以结账日实有数为准。 4、检查外币折算。 5、检查报表披露。 现金盘点注意事项： 　　 （1） 采用突击方式； 　　 （2） 时间在上班前或下班前； 　　 （3）不同地点同时盘点； 　　 （4）出纳和会计负责人在场； 　　 （5）编制库存现金盘点表； 　　 （6）盘点日在结账日之后， 应倒轧账（倒推公式或调节公式）： 报表日现金余额 = 审计盘点数 + 报表日至盘点日支出 —报表日至盘点日收入 　　　 （7）现金盘点数与日记账余额有差异，应查明原因，并进行调整； 　　 （8）有冲抵现金的借条、未兑付支票、未报销凭证，应在表中注明 案例 8-3 现金审计案例 案例资料： 注册会计师在审计某公司账目时，发现现金支出日记账的一项摘要栏记录有“付拆除设备劳务费600元”，在“现金收入日记账”和“银行存款收入日记账”中却没有发现相应的记载。注册会计师怀疑该公司可能将报废的固定资产的清理收入转入了“小金库”。注册会计师首先审阅该记账凭证，其原始凭证为一张领导批准的白条“支付给王某设备拆除费600元”，该公司的会计处理为： 借：管理费用 600 贷：库存现金 600 案例 8-3 现金审计案例 案例资料： 同时，注册会计师审查了该公司的固定资产明细账，发现本月份的一张凭证的摘要栏记录有“报废设备一台”，调出该凭证，其会计处理为： 借：累积折旧 80 000 营业外支出 20 000 贷：固定资产 100 000 根据调查，该设备已经被运往L公司，而且L公司出价40 000元购买该报废设备，并有该公司的白条收据。 要求：分析被审计单位上述的会计处理表明了什么?指出被审计单位应如何进行调整？ 案例 8-3 现金审计案例 案例分析： 上述事实表明，该公司在清理固定资产过程中，通过将清理支出记入管理费用，而将出售固定资产的收入转入“小金库”，在账务处理上没有通过“固定资产清理”科目，以掩人耳目。 建议被审单位作如