第1章 税法讲义.pptVIP

本章小结 二、税收征收管理法律制度 包括《税收征收管理法》、《海关法》和《进出口关税条例》等。 【例题】按照现行税法规定，税收征收管理机关可包括地方政府财政机关。（ ）（2003年） 【答案】√ 除税收实体法外，我国对税收征收管理适用的法律制度，是按照税收管理机关的不同而分别规定的： 1.由税务机关负责征收的税种的征收管理，按照全国人大常委会发布实施的《税收征收管理法》执行。 2.由海关负责征收的税种的征收管理，按照《海关法》及《进出口关税条例》等有关规定执行。 三、我国税制沿革——（了解） 【例题】依据国家有关法律、法规的规定，税务机关是国家税收征收的唯一行政执法主体。（ ）（2007年） 【答案】× 【解析】税收法律关系中征税主体是代表国家行使征税职责的国家税务机关，包括各级税务机关、海关、财政机关，税务机关不是唯一行政执法主体。 第六节 我国税收管理体制 一. 税收立法权、执法权的划分 税收征收管理范围划分 税收收入划分 税收管理体制是在各级国家机构之间划分税权的制度。税收管理权限按大类可划分为税收立法权和税收执法权。 一、税收立法权的划分 1.税收立法权划分的各类 第一，可以按照税种类型的不同来划分。 第二，可以根据任何税种的基本要素来划分。 第三，可以根据税收执法的级次来划分。 2.我国税收立法权划分的现状 第一，中央税、中央与地方共享税以及全国统一实行的地方税的立法权集中在中央，以保证中央政令统一，维护全国统一市场和企业平等竞争。 第二，依法赋予地方适当的地方税收立法权。 二、税收征收管理范围划分 关税、行李和邮递物品进口税、进口环节增值税和消费税 海关系统 地方附加、耕地占用税 地方财政部门 营业税、城建税（国税局征的除外）、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、土地增值税、房产税、车船税、印花税等。 地税局系统 增值税，消费税，车辆购置税，铁路、银行总行、保险总公司集中交纳的营业税、企业所得税等。 国税局系统 征收税种 征收机关 三、税收收入划分 按税种划分，中央固定收入、地方固定收入、中央地方共享收入 1.中央政府规定收入包括：消费税（含进口环节海关代征的部分），车辆购置税，关税，海关代征的进口环节增值税等。 2.地方政府固定收入包括：城镇土地使用税，耕地占用税，土地增值税，房产税，车船税，契税。 3.中央政府与地方政府共享收入包括：增值税、营业税和城市维护建设税（铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府）、企业所得税、个人所得税、资源税（海洋石油企业缴纳的部分归中央，其余部分归地方）、证券交易的印花税。 【例题】下列税种，全部属于中央政府固定收入的有（ ）。（2002年） A.消费税 B.增值税 C.车辆购置税 D.资源税 【答案】AC 【例题】下列税种中，税收收入和税收管辖权限均属于中央的是（ ） A.车辆购置税 B.土地增值税 C.消费税 D.矿产品的资源税 【答案】AC 【解析】土地增值税、矿产品的资源税均为地方税收收入，只有海洋石油企业的资源税属于中央税收。 税法的概念 税法的地位及与其他法律的关系 我国税收的立法原则 我国税法的制定与实施 我国现行税法体系 我国税收管理体制 税 法 西北农林科技大学经管学院 李民寿 税 法 第一章 税法概论 第二章 增值税法 第三章 消费税法 第四章 营业税法 第五章 企业所得税法 第六章 个人所得税法 第七章 关税法 第八章 城市维护建设税法 第九章 资源税法 税 法 第十章 土地增值税法 第十一章 房产税、城镇土地使用税和耕地占用税法 第十二章 车辆购置税和车船税法 第十三章 印花税和契税法 第十四章 国际税收协定 第十五章 税收征收管理法 第十六章 税务行政法制 第十七章 税务代理 第十八章 税务咨询和税务筹划 第一章 税法概论 一、税法的概念 二、我国税收的立法原则 三、我国税收立法、税法调整与实施 四、我国现行税法体系 五、我国税收管理体制 主要内容 学习目标 1. 识记税法的概念 2. 重点掌握税法的构成要素 3. 了解税法的地位和税收立法原则 4. 熟悉我国税法的制定与实施 5. 了解我国现行税法体系 6. 熟悉我国税收管理体制 本章地位介绍 本章作为税法基础知识的介绍，是本课程学习不可缺少的部分，但不是重点章节，学习时重在理解，以便为今后各章的