第11章会计核算程序剖析.ppt

* 目 的：了解会计核算组织程序的意义和种类及特点，理解在不同的会计核算组织程序下的账务处理步骤。 重点内容：理解汇总记账凭证和科目汇总表核算组织程序的特点和账务处理步骤，掌握汇总记账凭证和科目汇总表的编制。 方 法：理论讲解 第十一章 账务处理程序 授课要求 计划时数：3学时 第十一章 会计核算组织程序 第一节 会计核算组织概述 第二节 记账凭证核算组织程序 第三节 汇总记账凭证核算组织程序 第四节 科目汇总表核算组织程序 第五节 日记总账核算组织程序 第一节 会计核算组织程序概述 一、会计核算组织程序的意义 二、设计会计核算组织程序的原则 第一节 会计核算组织程序概述 一、会计核算组织程序的意义 （一）会计核算组织程序的基本概念 会计核算组织程序也称账务处理程序，或会计核算形式：指在会计循环中会计主体采用的会计凭证、会计账簿、会计报表的种类和格式与记账程序有机结合的方法和步骤。 审核和填制 原始凭证 填制记账凭证 登记会计账簿 编制会计报表 会 计 核 算 组 织 程 序 图 按取得的来源 原始凭证 外来原始凭证 自制原始凭证 一次凭证 累计凭证 按填制手续 汇总原始凭证 记账凭证 专用记账凭证 按用途分类 收款凭证 付款凭证 转账凭证 通用记账凭证 按填列的会计科目的数目分类 单式记账凭证 复式记账凭证 按包含的内容 单一记账凭证 汇总记账凭证（仅用于记总账） 科目汇总表（仅用于记总账） 凭 证 的 种 类 按外表形式分类 按账簿用途分类 序时账 备查账（按需设置） 分类账 总分类账 明细分类账 订本式账簿 活页式账簿 卡片式账簿 银行存款日记账 现金日记账 按账页格式分类 按外表形式分类 三栏式账簿 数量金额式 多栏式账簿 按账页格式分类 固定资产明细账 账 簿 的 种 类 总分类账 明细分类账 银行存款日记账 现金日记账 根据记账凭证逐笔登记 逐日序时 根据记账凭证逐笔登记 根据汇总记账凭证汇总登记 根据科目汇总表汇总登记 登 记 账 簿 的 依 据 第一节 会计核算组织程序概述 一、会计核算组织程序的意义 （一）会计核算组织程序的基本概念 （二）会计核算组织程序的意义 1、有利于规范会计核算组织工作 2、有利于保证会计核算工作质量 3、有利于提高会计核算工作效率 4、有利于节约会计核算工作成本 5、有利于发挥会计核算工作的作用 第一节 会计核算组织程序概述 一、会计核算组织程序的意义 （一）会计核算组织程序的基本概念 （二）会计核算组织程序的意义 二、设计会计核算组织程序的原则 1、应从本会计主体的实际情况出发 2、应以保证会计核算质量为立足点 3、应力求降低会计核算成本 4、应有利于建立会计工作岗位责任制 第二节 记账凭证会计核算组织程序 一、记账凭证会计核算组织程序的基本内容 （一）记账凭证会计核算组织程序的定义 记账凭证会计核算组织程序：是指根据经济业务发生以后所填制的各种记账凭证直接逐笔的登记总分类账，并定期编制会计报表的一种账务处理程序。 记账凭证会计核算组织程序是一种最基本的核算组织程序 记账凭证 专用记账凭证 收款凭证 付款凭证 转账凭证 通用记账凭证 （二）记账凭证会计核算组织程序的凭证账簿种类与格式 日记账 总分类账 明细分类账 会计账簿 三栏式账簿 数量金额式 多栏式账簿 一般 一般 （三）记账凭证会计核算组织程序下账务处理的基本步骤 原始凭证 收款凭证 现金日记账 银行存款日记账 编制会计报表 记 账 凭 证 会 计 核 算 组 织 程 序 图 付款凭证 转账凭证 通 用 记 账 凭 证 总 账 明细账 二、记账凭证会计核算组织程序的特点、优缺点及适用范围 （一）特点：直接根据各种记账凭证逐笔的登记总分类账。 （二）优缺点： 优点：记账凭证能清晰反映账户之间的对应关系。 总分类账能详细反映经济业务的发生情况。 总分类账登记方法简单，易于掌握。 缺点：总分类账登记工作量过大。 总分类账账页耗用多，预留账页多少难以把握。 （三）适用范围：规模较小，经济业务量比较少、会计凭证不多的会计主体。 第三节 汇总记账凭证会计核算组织程序 一、汇总记账凭证会计核算组织程序的基本内容 （一）汇总记账凭证会计核算组织程序的定义 汇总记账凭证会计核算组织程序：是指根据各种专用记账凭证定期汇总编制汇总记账凭证，然后根据汇总记账凭证登记总分类账，并定期编制会计报表的一种账务处理程序。 汇总记账凭证会计核算组织程序是在记账凭证核算组织程序的基础上发展和演变而来的。 记账凭证 专用记账凭证 收款凭证 付款凭证 转账凭证 汇总记账凭证 （二）汇总记账凭证会计核算组织程序的凭证账簿