第13章财务报表剖析.ppt

财务会计 会计学院 陈祥云 目录 本章学习目标 1.掌握资产负债表的编制 ； 2.掌握利润表的编制 ； 3.熟悉现金流量表的编制； 4.熟悉所有者权益变动表有关的概念 5.熟悉财务表表附注与中期财务报告等 。 第一节 财务报告概述 一、财务报告的内容 财务报告（又称财务会计报告）包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。 财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。 提供的信息： 1.经济资源信息 2.企业经营业绩 3.现金流动信息 4.管理当局受托责任信息 5.非财务信息和未来信息 财务报表至少应当包括下列组成部分 【多选题】根据《企业会计准则第30 号——财务报表列报》规定，财务报表至少应当包括（ ）。 A.资产负债表 B.利润表 C.现金流量表 D.所有者权益（股东权益）变动表 E.附注 【答案】ABCDE　　 二、财务报告的作用 财务报告（或财务会计报告）的目标是向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息 。 财务报告使用者包括投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等。 1.有助于投资者和债权人等进行合理的决策 2.反映企业管理当局的受托经管责任 3.帮助企业管理当局改善经营管理 4.帮助国家有关部门实现其经济与社会目标 三、财务报告的分类 财务报表按不同的标准分类： 1.按反映的内容 动态报表 静态报表 2.编报时间 中期报告 年报 3.编制基础 个别报表 汇总报表 合并报表 四、财务报告的编制原则 1.报表内容真实可靠 2.信息具有相关性 3.体现效益大于成本原则 五、财务报告列报的基本要求 针对财务报表的列报要求提出的 1.列报基础为持续经营 2.重要性和项目列报 3.正常营业周期 4.终止经营 第二节 资产负债表 一、资产负债表的内容及结构 （一）资产负债表的内容 资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的财务报表。它反映企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现时义务和所有者对净资产的要求权。 是一张揭示企业在一定时点上财务状况的静态报表。 （二）资产负债表的作用 1.反映企业的经济资源及其分布情况，以及企业的资本结构 2.据以评价和预测企业的短期偿债能力 3.据以评价和预测企业的长期偿债能力 4.有助于评价、预测企业的财务弹性 5.有助于评价、预测企业的经营绩效 （三）资产负债表的结构 1.资产负债表项目分类方法 （1）.按流动性分类 （2）.按货币性分类 2. 资产负债表的格式 报告式资产负债表 账户式资产负债表 我国现行资产负债表格式，左边列示资产，右边列示负债和所有者权益。从整体上体现了“资产=负债+所有者权益”的会计等式。 三、资产负债表的填列方法 企业应以日常会计核算记录的数据为基础进行归类、整理和汇总，加工成报表项目，形成资产负债表。 （一）“年初余额”的填列方法 （二）“期末余额”的填列方法 “期末余额”是指某一资产负债表日的数字，即月末、季末、半年末或年末的数字。 资产负债表各项目“期末余额”的数据来源，可以通过以下几种方式取得： 1．根据总账科目的余额填列。如“交易性金融资产”、“工程物资”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”等项目。 2．根据几个总账科目的余额计算填列。如“货币资金”项目，需根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目余额合计填列。 3．根据有关明细科目的余额计算填列。“应付账款”项目，需要分别根据“应付账款”和“预付账款”两科目所属明细科目的期末贷方余额计算填列。 4．根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列。如“长期借款”项目，应根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在资产负债表日起一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额填列。 5．根据总账科目与其备抵科目抵销后的净额填列。如资产负债表中的“固定资产”项目，应根据“固定资产”科目期末余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”科目余额后的净额填列。 例题1.甲企业2010年12月31日的有关资料如下： (2)长期借款共2笔，均为到期一次性还本付息。金额及期限如下： ①从工商银行借入30 000元(本利和)，期限从2007年6月1日至2011年6月1日。 ②从建设银行借入50 000元(本利和)，期限从2008年8月1日至2012年8月1日。 需要特别计算的项目，计算过程如下： 资产类： 货币资金=10 000+57 000=67 000（元） 应收账款=100 000+30 000-5 000=125 000（元） 预付款项=20 000+30 000=50 000