税务会计与纳税筹划第三章.ppt

第一节 增值税概述 第二节 增值税会计 第三节 增值税进项税额及其转出的会计处理 第四节 增值税销项税额的会计处理 第五节 出口退税的会计处理 第六节 增值税优惠的会计处理 第七节 增值税结转及上缴的会计处理 第八节 增值税税务筹划 消费型增值税的特点 1、不重复征税 2、既普遍征收又多环节征收 3、同种产品最终售价相同，税负就相同 2009年增值税暂行条例主要修订五个方面 一是允许抵扣固定资产进项税额。 二是为堵塞因转型可能会带来的一些税收漏洞。 三是降低小规模纳税人的征收率。 四是将一些现行增值税政策体现到修订后的条例中。主要是补充了有关农产品和运输费用扣除率、对增值税一般纳税人进行资格认定等规定。 五是将纳税申报期限从10日延长至15日,纳税期限最长1个季度,明确了对境外纳税人如何确定扣缴义务人、扣缴义务发生时间、扣缴地点和扣缴期限的规定。 销项税额=全部价款+价外费用 分两个方向——销售方和购货方思考价款和价外费用 销售方 销售方开具增值税专业发票，发票注明销售额和销项税额。对于销售方来说，其销售额包括全部价款和价外费用。 全部价款根据定价方式市场定价、成本价成、利润分割法等不同而不同，价款中包括卖价、消费税、关税。 销售方价款和价外费用分析 明确了销售方全部价款和价外费用的内容后，可以洞察销售方开具增