第二章纳税筹划的基本技巧ppt.ppt

案例2-16 科研人员张某在2008年初发明了一种新技术，该技术获得了国家专利，专利权属其个人拥有。由于该专利实用性极强，许多企业拟出高价购买。其中，甲公司开出了100万元的最高价。这种情况下，张某是否应该转让其技术专利呢？ 【筹划思路】以该项专利投资入股。 【法律依据】《营业税暂行条例》规定：自2003年1月1日起，以无形资产投资入股，参与投资方利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。在投资后转让其股权也不纳营业税。 常熟理工学院经济与管理学院 * 常熟理工学院经济与管理学院 * 本章小结 本章从整体上介绍纳税筹划的各项技巧、方法。包括：纳税人筹划技巧、税基筹划技巧、税率筹划技巧、税收优惠筹划技巧、会计政策筹划技巧、税负转嫁筹划技巧、递延纳税筹划技巧、规避平台筹划技巧、资产重组筹划技巧、业务转化筹划技巧。这些技巧方法中，既有根据税制要素进行的筹划，也有按照企业经营和财务管理角度进行的筹划。 从各种技巧方法的介绍可以看出，纳税筹划既要考虑国家税收制度、政策等外部因素的制约；又要关注纳税人内部管理可能的筹划空间。 Thank You! * 常熟理工学院经济与管理学院 * 劳务报酬收入筹划思路 个人在提供服务时，采取不同的收入方式带来不同的纳税效果。因此，个人劳务报酬收入的纳税应从以下角度考虑： 第一，可以将一次劳务活动分为几次去做，这样可以使每次的应纳税所得额相对减少，从而对应的税率相对降低。 第二，费用开支最好由企业来支付。这样可以减少缴纳个人所得税的劳务报酬基数，同时又不会增加企业任何负担。 第三，在签订劳务合同时，要注意严格约定税款的负担方，税款的负担会最终影响当事人的实际收益。 税务筹划的基本思路和技巧 * ☆ 一、 纳税人筹划 ☆ 二、税基筹划 ☆ 三、税率筹划 ☆ 四、税收优惠筹划 ☆ 五、会计政策筹划 ☆ 六、税负转嫁筹划 ☆ 七、递延纳税筹划 ☆ 八、规避平台筹划 ☆ 九、资产重组筹划 ☆ 十、业务转化筹划 常熟理工学院经济与管理学院 * 第四节 税收优惠筹划技巧 一、税收优惠的形式 税收优惠是指国家为了支持某个行业或针对某一特殊时期，经常出台一些包括减免税在内的优惠性规定或条款。税收优惠是一定时期国家的税收导向，纳税人可以充分利用这些税收优惠政策，依法节税。 常熟理工学院经济与管理学院 * 税收优惠主要有表现为以下形式 免税 减税 免征额 起征点 （注意：理解 免征额和起征点！） 退税 （主要指出口退税） 优惠税率 税收抵免（主要针对避免国际重复征税） 常熟理工学院经济与管理学院 * 二、税收优惠筹划方法 优惠政策属于一种特殊性政策，这种特殊性体现着国家对某些产业或某一领域的税收照顾。 优惠政策的筹划可以使纳税人轻松地享受低税负待遇。 优惠政策的筹划关键是寻找合适的优惠政策并把它运用在纳税实践中，在一些情况下还表现在创造条件去享受优惠政策，获得税收负担的降低。 案例2-8 江苏建龙建设集团公司是一家以从事建筑施工为主的工程施工企业，自2010年起，从传统的商品房建筑装修逐渐转向国家重点扶持的公共基础设施项目，主要是港口、码头、机场、铁路、水利工程施工。 政策依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十七条规定，企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属年度起，第一至第三年免征企业所得税，第四至第六年减半征收企业所得税。该政策从2008年起全面执行。 常熟理工学院经济与管理学院 * 第五节 会计政策筹划技巧 会计政策是会计核算时所遵循的基本原则以及所采纳的具体处理方法和程序。不同的会计政策必然会形成不同的财务结果，也必然会导致不同的税收负担。 常熟理工学院经济与管理学院 * 一、分摊筹划法 对于一项费用，如果涉及到多个分摊对象，分摊依据不同会造成分摊结果不同；对于一项拟摊销的费用，如果摊销期限和摊销方法不相同，摊销结果也不相同。 分摊的处理会影响企业损益计量和资产计价，进而影响到企业的实际税负。 分摊筹划法涉及的主要会计事项有：无形资产摊销、待摊费用摊销、固定资产折旧、存货计价方法选择以及间接费用的分配等。 常熟理工学院经济与管理学院 * 二、会计估计筹划法 由于企业生产经营中存在诸多不确定因素，一些项目不能精确计量，而只能加以估计。因此，在会计核算中，对尚在延续中、其结果尚未确定的交易或事项需要估计入账。这种会计估计会影响计入特定会计期间的收益或费用的数额，进而影响到企业的税收负担。 会计估计筹划法涉及的主要会计事项有：坏账估计、存货跌价估计、折旧年限估