第八章会计业务流程设计(上)综述.ppt

第一节 货币资金会计处理程序的设计第二节 采购业务会计处理程序的设计第三节 应收及预付业务会计处理程序的设计第四节 存货业务会计处理程序的设计第五节 销售业务处理程序的设计 四、货币资金业务内部控制设计 内控要点： 严格遵守现金、银行管理制度 实行钱账分管，保障货币资金收支及时入账 正确使用分权、授权和稽核控制等方式 实行永续盘存制，强化对账制度 健全收付款凭证的管理制度 一、采购业务的概念及其特点 采购业务是企业购买材料或商品等所发生的经济业务。 包括：（1）申请采购——单位、供应部门负责人审核， 并指定专人采购 （2）签订购货合同 （3）验收材料或商品入库 （4）结算支付货款 （二）采购业务会计处理程序设计的要求 正确反映采购材料或商品的数量、成本和价格差异 正确组织与供货单位货款的结算 保证采购合同的严格执行 维护采购物资的安全与完整 二、采购业务内部控制要点设计 1. 职务分离制度 采购需要申请，必须由生产、销售等部门提出，具体采购业务由采购部门完成 货物的采购人不能同时担任货物的验收工作 付款审批人和付款执行人不能同时办理寻求供应商和索价业务 货物的采购、储存保管人不能兼任记账 采购员——按审批计划购进材料或商品，保质保量 完成采购任务 保管员——对所购物品的数量、质量等严格验收， 核实无误后办理入库手续 记账员——根据有关原始凭证编制付款凭证，并计 算材料或商品的采购成本，登记总账和 明细账 出纳员——根据财务主管审批后的付款凭证，向供 货单位支付货款 2. 货物请购制度——“请购单” （1）由用料部门或生产控制部门或仓储部门提出； “请购单”：注明请购部门、请购物资名称、规格、数量、要求到货日期及用途等。一式两联，一并交采购部门。 （2）由申请购货的有关部门负责人签字后，送采购部门负 责人审批，并授权采购人员办理购货手续； （3）采购部门办理好采购后，将一联“请购单”连同订购单 或购买合同副本，退回请购部门，表示所需材料已订购。 3. 订货控制制度——“订货单” （1）确定所需采购的项目； （2）索取公开标价单； （3）取得财务部门允诺付款； （4）办理订货单 “订货单”：注明采购单位名称及地址、订购物资名称、规格、品种、 数量、单价、总价与折扣，交货日期、地点，付款及其他条件等。 一式多联，两份正本寄供货单位（一份签字邮回，一份留存）， 副本自留一份、交请购部