第九章(财产税、资源税、行为税)综述.ppt

《财政与税收》 陈昌龙 安徽工业大学管理学院 2011—2012（二） 第九章 财产税、资源税、行为税 第一节 财产税类及其他税类概述 一、财产税概述 是对法人或自然人在某一时点占有或可支配财产课征的一类税收的统称。 ㈡分类 我国现行财产税主要包括：房产税、契税、车船税等。 二、资源税概述 概念 是以各种自然资源为课税对象所征收的一类税收的统称。 三、行为税类概述 是以消费或经济生活种的某些特定行为作为课税对象的一类税收的总称。 第二节 房产税 ★概念 ★纳税人和征税范围 ★应纳税额计算 ★减免规定 ★征收管理 一、房产税概念 房产税，是以房产为征税对象，按照房产计税价值或租金收入向房产所有人或经营管理人等征收的一种税。 二、房产税纳税人和征税范围 ㈠房产税纳税人 房产税纳税人，是指在我国城市、县城、建制镇和工矿区内拥有房屋产权的单位和个人 ㈡房产税征税范围 1.地理位置： 2.征税对象——房屋 三、房产税应纳税额计算 ㈠房产税计税依据 房产税以房产计税价值或租金收入为计税依据。 1.从价计征 从价计征的房产税，是以房产余值为计税依据。 ⑵从租计征 房产出租的，以租金收入为计税依据。 ㈡房产税税率 1.从价计征：年税率1.2% 2.从租计征：年税率12% ㈢房产税应纳税额计算 1.从价计征房产税应纳税额 2.从租计征房产税应纳税额 【例题】某企业有原值为2000万元的房产，2011年1月1日将全部房产对外投资联营，参与投资利润分红，并承担经营风险。已知当地政府规定的扣除比例为30%，计算该房产2011年度应纳房产税。 四、房产税减免规定 按照规定，下列房产免税： ⑴国家机关、人民团体、军队自用的房产； ⑵由国家财政部门拨付事业经费的单位自用房产； ⑶宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产； ⑷个人所有非营业用的房产； ⑸经财政部批准免税的其他房产。　　 五、房产税征收管理 ㈠纳税义务发生时间：之次月 ㈡纳税期限 　　 ㈢纳税地点 第三节 车船税 一、车船税概念 车船税，是指对在中国境内车船管理部门登记的车辆、船舶依法征收的一种税。 二、车船税纳税人和征税范围 ㈠车船税纳税人和扣缴义务人 ㈡车船税征税范围 车船税征税范围，包括依法在公安、交通、农业等车船管理部门登记的车船。 三、车船税应纳税额计算 （一）计税依据 ——辆、自重吨位、净吨位 ㈡车船税税率 车船税采用定额税率 ㈢车船税应纳税额计算 ⑴载客汽车和摩托车应纳税额 ⑵载货汽车、三轮汽车、低速货车应纳税额 ⑶船舶应纳税额 ⑷拖船和非机动驳船应纳税额 四、车船税征收管理 1.纳税义务发生时间：证书记载日期的 “当月” 2.纳税地点：由地方税务机关征收 3.纳税期限：按年申报缴纳 第四节 契税 一、契税概念 契税是指国家在土地、房屋权属转移时，按照当事人双方签订的合同（契约），以及所确定价格的一定比例，向权属承受人征收的一种税。 二、契税纳税人和征税范围 ㈠契税纳税人 契税纳税人，是指境内承受土地、房屋权属的单位和个人。契税由权属承受人缴纳 ㈡契税征税范围 1.国有土地使用权出让 2.土地使用权转让 3.房屋买卖、赠与、交换 三、契税应纳税额计算 ㈠契税计税依据 1. 成交价格 2. 核定价格 3. 价格差额 4. 出让费用或土地收益 ㈡契税税率 契税采用比例税率，并实行３%～５％的幅度税率。 ㈢契税应纳税额计算 　　应纳税额＝计税依据×税率 四、契税征收管理 （一）纳税义务发生时间 ——签订合同当天 （二）纳税地点 ——土地、房屋所在地 （三）纳税期限 ——纳税义务发生之日起10日内 第五节 资源税 一、资源税概念 对在我国境内从事应税矿产品开采或生产盐的单位和个人征收的一种税。 二、资源税纳税人和征税范围 ㈠资源税纳税人 　　境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人。 ㈡资源税征税范围 （1）原油； （2）天然气； （3）煤炭； （4）其他非金属矿原矿； （5）黑色金属矿原矿； （6）有色金属矿原矿； （7）盐 三、资源税税目和税率 资源税采用定额税率，从量定额征收。 四、资源税应纳税额计算 ㈠资源税计税依据 资源税以课税数量为其计税依据。 ㈡资源税应纳税额计算