增值税消费税及营业税课程.ppt

二、纳税义务人 在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳 以及进口货物的单位和个人 。 第二节 一般纳税人和小规模纳 税人的认定及管理 二、一般纳税人 第三节 税率与征收率的确定 基本税率：体现着增值税的基本征收水平 17% 低税率：是增值税优惠政策的重要体现 13%征收率 ( 一)粮食、食用植物油。 ( 二)暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤制品。 ( 三)图书、报纸、杂志。 ( 四)饲料、化肥、农药、农机( 不包括农机零部件)农膜； ( 五)国务院规定的其他货物。 小规模纳税人:3% 零税率：实质就是退税的制度 我国零税率只适用于出口产品，有些国家对在国内销售的生活必需品实行零税率。 第四节 一般纳税人应纳税额的计算 一、销项税额的计算 （二）特殊销售方式下的销售额 采取折扣方式销售 采取以旧换新方式销售 应按新货物的同期销售价格确定销售额，销售额与收购额不能相互抵减 对于金银首饰以旧换新业务，可以按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税 采取还本销售方式销售 实际上是一种筹集资金方式 该方式下，销售额就是货物的销售价格，不得减除还本支出 采取以物易物方式销售 以物易物双方都应作购销处理 以各自发出的货物核算销售额计算销项税额 以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额 应分别开具合法的票据，否则不能抵扣进项税 （三）含税销售额