税法个人课程介绍.ppt

* * 2012年中国税收结构 * * * * 第五节 我国税收管理体制1.5 China’s Tax Administration System 一、税收管理体制的概念 是在各级国家机构之间划分税权的制度。税权的划分有纵向划分和横向划分的区别。 税收管理体制分为：税收立法权、税收执法权两类。 * * 二、税收立法权的划分 (一)税收立法权的概论 概念：是制定、修改、解释或废止税收法律、法规、规章和规范性文件的权力。 内容：一是什么机关有税收立法权； 二是各级机关的税收立法权是如何划分的。 分类： 按税种类型的不同分：流转税类、所得税类、地方税类 按税种的基本要素分：纳税人、征税对象、税率等。 按税收执法的级次分：立法权给某级政府，执行权给另一级 * * (二)我国税收立法权划分的现状 1. 中央税、中央与地方共享税、统一的地方税——在中央 中央税：消费税、关税、车辆购置税、海关代征税等。 中央和地方共享税：增值税、企业所得税、个人所得税、 证券交易印花税。 地方税：营业税、资源税、土地增值税、印花税、城市维 护建设税、土地使用税、房产税、车船税等。 * * 2. 赋予地方适当的地方税收立法权原因 我国地域辽阔， 地区间经济发展水平很不平衡， 经济资源包括税源都存在着较大差异； ——这种状况给全国统一制定税收法律带来一定的难度。因此，下放一些税收立法权。 * * 3 . 我国税收立法权划分的层次 全国性税种的立法权，——中央税、中央与地方共享税和在全国范围内征收的地方税——属全国人大及常委会。 国务院颁布“条例”或“暂行条例”。国务院还有制定税法实施细则、增减税目和调整税率的权力；有税法的解释权； 省级人民代表大会及其常委会有开征全国性税种以外的地方税种的税收立法权。 * * 三、税收执法权的划分 (一) 按税种划分中央和地方的收入 将维护国家权益、实施宏观调控必需的税种划为中央税； 将同国民经济发展直接相关的主要税种划为共享税； 将适合地方征管的税种划为地方税 中央税——由中央税务机构负责征收； 地方税——由地方税务机构负责征收； 共享税——由中央税务机构负责征收，属于地方部分， 由中央税务机构直接划入地方金库。 * * (二)属于地方税收管理权限，在省级及其以下的地区如何划分，由省级人民代表大会或省级人民政府决定。 (三)经批准，经济特区、民族自治地方也可以在享有一般地方税收管理权之外，拥有一些特殊的税收管理权。 (四)涉外税收政策的调整权集中在全国人大常委会和国务院。 (五) 在税法规定之外，一律不得减税免税。 * * 四、税务机构设置和税收征管范围划分 (一)税务机构设置 现行税务机构设置：中央政府设立国家税务总局，省及省以 下税务机构分为国税局和地税局。 国家税务总局对国家税务局系统实行垂直管理。 1．国家税务局系统包括省、自治区、直辖市国家税务局。 2．地方税务局系统包括省、自治区、直辖市地方税务局。 * * (二)税收征收管理范围划分 国家税务局系统—— 消费税，车辆购置税；增值税，证券交易印花税； 央企、与央企联营的地方所属企业缴纳的所得税； 地方银行、非银行金融企业缴纳的所得税； 海洋石油企业缴纳资源税、所得税； 铁、银、保集中缴纳的营业税、所得税、城市维护建设税；中央税的滞纳金、补税、罚款。 地方税务局系统—— 营业税，城市维护建设税，资源税，城镇土地使用税，耕地占用税，土地增值税、房产税、车船税、印花税，契税、地方附加，和滞补罚款等。 * * (三)中央政府与地方政府税收收入划分 1. 中央税、中央与地方共享税、统一的地方税——在中央 中央税：消费税、关税、车辆购置税、海关代征税等。 地方税：土地增值税、印花税、城市维护建设税、资源税（海洋石油外） 、耕地占用税、房产税、车船税等。 中央和地方共享税：增值税、企业所得税、个人所得税、