税法基础理论课程介绍.ppt

（一）按税法的基本内容和效力的不同 1、税收基本法 2、 税法普通法 （二）按照税收的职能作用的不同 1、税收实体法 2、税收程序法 流转税，指以纳税人商品生产、流通环节的流转额或者数量以及非商品交易的营业额为征税对象的一类税收。 资源税，是以各种应税自然资源为课税对象、为了调节资源级差收入并体现国有资源有偿使用而征收的一种税收。 所得税，包括企业所得税和个人所得。 特定目的税，国家为达到某种特定目的而设立的税种。筵席税；城市维护建设税；烟叶税；车辆购置税；耕地占用税。 财产和行为税，财产行为税是以纳税人拥有的财产数量或财产价值为征税对象或为了实现某种特定的目的，以纳税人的某些特定行为为征税对象的税种。如我国现行的房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税都属于这一类 。 （四）税法的实施 1、法律优先原则，层次高的法律优于层次低的法律; 2、法律不溯及既往原则 3、新法优于旧法原则 4、同一层次,特别法优于普通法 5、实体从旧，程序法从新 6、程序优于实体原则 7、国际法优于国内法 第五节 税法的体系 （三）按管理和使用的不同 1、中央税——中央税务局 如消费税、关税 2、地方税——地方税务局 如契税、城镇土地使用税 3、中央和地方共享税——国家税务局 如增值税、 营业税 （四）按计税依据不同分类 1、从价税 如增值税、营业税、关税等 2、从量税 如资源税，车船、土地使用税等 （五）按税负能否转嫁 1、直接税 例如所得税、财产税 2、间接税 例如消费税 二、我国现行税法体系的内容 税法体系：即税收制度，从法律角度讲，一个国家在一定时期内、一定体制下以法定形式规定的各种税收法律、法规的总和。 按照征税对象的性质的不同，税法体系可以分为以下五类： 流转税类 资源税类 所得税类 特定目的税类 财产和行为 税类 税 法 ] 第一章 税法导论 第一节 税法基础知识 第二节 税收法律关系 第三节 税法要素 第四节 税收立法 第五节 税法体系 第一节 税法基础知识 一、税收 税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。 1、国家取得财政收入的一种重要工具 2、满足社会公共需要 3、强制性、无偿性、固定性 * （2010年财政收入83080亿元，增长21.3%；其中税收收入73202亿元，占88%） 国债 国企上缴的利润 罚没收入 规费收入 税收 二、税法的概念及特征 （一）概念：税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。 （二）特征 义务性法规 综合性 【例1-1】判断题 税法是调整税务机关与纳税人关系的法律规范，其本质是税务机关依据国家的行政权力向公民进行课税。（ ） 解析：税法调整的是国家与纳税人之间的关 系的法律规范，而不是调整税务机关与纳税人之间的关系，税务机关只是代表国家行使征收职权。 三、税法的作用 1、税法是国家宏观调控的重要手段 2、税法是国家取得财政收入的重要保障 3、税法能有效地保护纳税人的合法权益 4、税法是维护国家权益的重要手段 第二节 税收法律关系 （一）概念 税收法律关系，是指由税法调整形成的，在税收活动中各税收法律关系主体之间发生的，具有权利义务内容的社会关系。 （二）税收法律关系的特点 1、主体的一方只能是国家 2、体现国家单方面的意志 3、权利义务具有不对等性 （三）税收法律关系的构成和运行 一、构成 1.权利主体——双主体，地位平等不对等 2.权利客体——征税对象，区分税种的标志 3.税收法律关系的内容——税法的灵魂 二、税收法律关系的产生、变更与消灭 税收法律关系的产生、变更和消灭由税收法律事实决定。 三、税收法律关系的保护 税收法律关系的保护对权利主体双方是对等的,不能只保护一方。对权利享有者的保护，就是对义务承担者的制约。 税法要素，是指各种单行税种法具有的共同的基本构成要素的总称。 （一）总则 （七）纳税期限 （二）纳税义务人 （八）纳税地点 （三）征税对象 （九）税收优惠 （四）税目 （十）罚则 （五）税率 （十一）附则 （六）纳税环节 第三节 税收要素 负税人 是实际负担税款的单位和个人。 判断：纳税人＝负税人( ? ) 2、征税对象 又称课税对象，或课税客体