税法课程介绍.ppt

第五节 税收征收管理的法律责任 （以下简称 法律责任） 主讲人：马 丽 案例 辨认图片 整体思路 一.法律责任（重点） 二.相关法条 三.涉及主体 四.违法行为（重点） 五.具体处罚 重难点 1.违反有关税收管理的法律的具体行为 2.违反有关税收管理的法律的法律责任 一.法律责任（重点） 处罚的种类 行政处罚：警告，罚款，没收违法所得、非法财物，暂扣、吊销许可证、执照，责令停产停业，拘留 行政处分：警告，记过，记大过，降级，撤职，开除。 主刑：管制，拘役，有期，无期，死刑 附加刑：罚金，剥夺政治权利，没收财产，驱逐出境  三.涉及主体 1.征税主体 2.纳税主体 3.其他人 四.违法行为（重点） （一）违反税收管理的行为 一.税务登记 1.时间 2.材料 二.账簿、凭证管理 1.账簿的设置及其管理 2.账簿、凭证的保管 征管法60--64条 违反税收管理的行为 （一）未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的； （二）未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的； （三）未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的； （四）未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的； （五）未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的。 （六）纳税人不办理税务登记的 （七）纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的 （八）扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的 （九）纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的 2.违反税收管理的行为的处罚 罚款 责令限期改正 吊销营业执照 法60、61、62条 （二）偷税、骗税、欠税、抗税 1.偷税: 是指纳税人故意违反税收法规，采用欺骗、隐瞒等方式逃避纳税的违法行为。 为了少缴纳或不缴纳应纳税款,有意少报、瞒报应税项目、销售收入和经营利润；有意虚增成本、乱摊费用，缩小应税所得额；转移财产、收入和利润；伪造、涂改、销毁帐册票据或记账凭证等。 2.方式 按照新《税收征管法》第六十三条的规定，偷税的手段主要有以下几种： 　　一是伪造(设立虚假的账簿、记账凭证)、变造(对账簿、记账凭证进行挖补、涂改等)、隐匿和擅自销毁账簿、记账凭证； 　　二是在账簿上多列支出(以冲抵或减少实际收入)或者不列、少列收入； 　　三是不按照规定办理纳税申报，经税务机关通知申报仍然拒不申报； 　　四是进行虚假的纳税申报，即在纳税申报过程中制造虚假情况，比如不如实填写或者提供纳税申报表、财务会计报表及其他的纳税资料等。 3.处罚 1.罚款 2.罚金 3.有期 拘役 征管法63、64条 刑法201条 3.处罚 对偷税行为的处罚： 　　（1）对纳税义务人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任； 　　（2）扣缴义务人采取上述手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处其不缴或者少缴税款的50%以上5倍以下罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 　　《刑法》第二百零一条规定：纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或者少缴应纳税款，偷税数额占应纳税额的百分之十以上不满百分之三十并且偷税数额在一万元以上不满十万元的，或者因偷税被税务机关给予二次行政处罚又偷税的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处偷税数额一倍以上五倍以下罚金；偷税数额占应纳税额的百分之三十以上并且偷税数额在十万元以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处偷税数额一倍以上五倍以下罚金。 2.骗税 1.指企业事业单位采取对所生产或者经营的商品假报出口等欺骗手段，骗取国家出口退税款的行为。 2.方式：假报出口、虚报价格、伪造涂改报关单等