企业所得税的税收筹划综述.ppt

第二节 企业所得税的税收筹划 企业所得税是国家对我国境内企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得依法征收的一种税，是国家参与企业利润分配的重要手段。 企业所得税的筹划主要围绕以下税收政策展开： 一、 企业所得税税率的税收筹划 案例一 某交通运输公司，资产总额为500万元，从业人员50人。2012年该公司的税务审计显示其年度应纳税所得额为31万元，所以该企业不符合小型微利企业的标准，应按25%的税率缴纳所得税。该公司有大量联运业务。问该企业应如何进行相应的税收筹划？ 政策依据：企业所得税法规定：对小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税。其中小型微利企业的标准为：工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 筹划思路：对于资产总额和从业人员数量符合上述标准的工业企业和商业企业，年度应纳税所得额30万元就是所得税率变化的临界点。因此，为了防止税负的增加，小企业应在平时的会计核算和业务安排中充分考虑上述规定，应尽量避免使企业的应纳税所得额超过所得临近点而适用更高级别的税率，从而带来税负增加大于所得增加的风险。这一点对一些中小企业尤为重要。 筹划思路 如果该企业不采取任何措施，则应纳企业所得税＝31×25%＝7.75万元，税后利润＝