专题二：比较国际会计课题.ppt

* 全部已确认利得和损失表 1993年 1992年重新表述 财务年度利润 29 7 财产重估未实现利得 4 6 商业投资上的未实现利得（损失） (3) 7 30 20 国外净投资上的外币折算差额 (2) 5 本年已确认利得与损失 28 25 以前年度调整 (10) 全部已确认利得和损失 18 单位：百万英镑 收益表最后一行“净利润” 绕过收益表直接列入准备的未实现利得和损失 * FRS3规定，每一财务业绩项目只应在其发生当期报告一次，也就是说，一旦利得或损失已经在“全部已确认利得和损失表”中进行了确认，后续期间就不能因为这些金额实现了而在损益表中再次加以确认。 例如，1997年年末A企业某项固定资产的历史成本为40万元，重估价后的账面价值为60万元，1998年出售该项资产取得90万元。1997年确认固定资产重估价利得为20万元（60万元－40万元），1998年确认出售该资产的利得为30万元（90万元－60万元）。 全部已确认利得和损失表 * ASB对于业绩报告的创新性： 率先改变了财务业绩报表由单一的收益表构成的现状，规定一个企业的财务业绩由同等重要的两张报表共同表述； 扩大了过去财务报表中反映的会计要素构成——收入和费用，增加了利得和损失概念（采用广义利得和损失概念）； 突破了实现原则的束缚。在传统会计中实现原则是至高无上的收益除非实现不予确认，而ASB认为财务业绩报表