拟上市公司所得税风险解析汇总.ppt

例题： A公司投资500万元，成为某公司的股东，并持有该公司10%的股份。今年A公司决定将持有该公司10%的股份进行撤资。撤资时被投资企业账面累计未分配利润和累计盈余公积合计为1600万元，A公司实际分回现金800万元。 解析： 投资收回＝500万 股息所得＝1600×10%＝160（万元） 投资资产转让所得＝800－500－160＝140（万元） 二、个人所得税相关内容 8、股权转让 (2)个人终止投资经营收回款项：2011年第41号.doc 企业及个人可能存在的风险： 　　（1）未履行报告义务（股权转让方、受让方、被转让股权单位） 　　（2）平价、低价转让股权无正当理由未进行调整少缴税款 　　（3）企业净资产计量问题 　　（4）作为受让方，未履行扣缴义务 　　（5）取得其他形式收入未纳入所得 　　（6）根据其他约定（如对赌）取得后续补偿未计入所得 二、个人所得税相关内容 9、限售股 限售股的概念 ： 　　目前我国A股市场的限售股，主要由两部分构成： 　　　　一类是股改产生的限售股；由原非流通股转变而来的有限售期的流通股，市场俗称为“大小非”。 　　　　另一类是新股首次发行上市（IPO）产生的限售股。《公司法》及交易所上市规则对于首次公开发行股份（IPO）并上市的公司，于公开发行前股东所持股份都有一定的限售期规定，这部分股份在限售期满后解除流通权利限制，构成了新股限售股。新股上市后，新股限售股于解除限售前历年获得的送转股也构成了限售股。 　　　自2010年1月1日起，对个人转让限售股取得的所得，按照“财产转让所得”，适用20%的比例税率征收个人所得税。 二、个人所得税相关内容 9、限售股 征税限售股的范围： 　　　　个人转让限售股或发生具有转让限售股实质的其他交易，取得现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益均应缴纳个人所得税。 　　财政部　国家税务总局　证监会关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的补充通知.doc 征收方式：财政部　国家税务总局　证监会关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的通知.doc 二、个人所得税相关内容 9、限售股 可能存在的风险（证券公司1、2；个人1、2、3、4；企业5） ： 　　（1）证券公司预扣税款后个人人为选择性清算，特别是在补缴税款的情况下故意不清算 　　（2）人为将应直接扣缴清算的采用预扣预缴方式，少交税款，不进行清算补缴 　　（3）未自行申报（三种应自行申报的情况） 　　（4）政府引税返还所得（手续费、奖励、补贴等）未交个人所得税 　　（5）限售股解禁前派发的股息红利未按规定扣缴税款 二、个人所得税相关内容 10、全员全额明细扣缴及自行申报(包括外藉人员) 　　（1）全员全额明细扣缴（见企业所得税部分） 　　（2）自行申报： 　　自行申报项目：凡依据个人所得税法负有纳税义务的纳税人，有下列情形之一的，应当按照规定办理纳税申报： 　　①年所得12万元以上的； 　　②从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的； 　　③从中国境外取得所得的； 　　④取得应税所得，没有扣缴义务人的； 　　⑤国务院规定的其他情形。 　　个人所得税自行纳税申报办法.doc 二、个人所得税相关内容 10、全员全额明细扣缴及自行申报(包括外藉人员) 　　　　（3）外藉人员： 　　　　同：扣缴要求相同 　　　　异：附加减除费用—1300元 　　　　　　部分费用扣除政策 　　　　　　扣缴申报流程不同—专门的客户端 　　　　　　离境离职清算 　　　　　　年度清算申报（达到12万的还另需进行12万自行申报） 　　　　　　 二、个人所得税相关内容 10、全员全额明细扣缴及自行申报(包括外藉人员) 可能存在的风险： 　　（1）企业部分同前 　　（2）多处取得工薪未自行申报（重复扣除了费用，人为降低了税率） 　　（3）年所得超12万元未进行申报或少申报年所得 　　（4）少申报外籍人员收入、多扣除费用 　　（5）外籍人员离职（境）未进行清算，年度未进行清算　　　　　　 二、个人所得税相关内容 11、其他注意点 (1)支付境外个人佣金 (2)上市政府奖励 (3)对外礼品支出（见前） 　　 三、日常征管事项（略） 1、税务登记及变更 2、纳税申报及报表报送 3、发票开具及取得(地点、扣缴) 4、减免备案 在纳税人享受减免个人所得税优惠政策时，是否须经税务机关审核或批准，应按照以下原则执行：　　（一）税收法律、行政法规、部门规章和规范性文件中未明确规定纳税人享受减免税必须经税务机关审批的，且纳税人取得的所得完全符合减免税条件的，无须经主管税务机关审批，纳税人可自行享受减免税。　　（二）税收法律、行政法规、部门规章和规范性文件