营业税应纳税额计算及营业税的征收管理 12~13.docVIP

技工院校文化理论课教案（首页） STGJ-WI-7.5-1-07-1 版号：A/1 共 页 科 目 税收基础知识 第4章第4.5.6 节 课题：营业税应纳税额的计算及营业税征收管理 授课日期 第7周（2015.4.20/24） 课时 4节 班级 会计131、132、133 授课方式 以讲授法为主，讨论法、读书指导法、练习法复习提问 引入新课 　　应纳营业税税额=营业额×税率=(全部价款+价外费用)×税率 　2.余额计税 　　应纳营业税税额=(收入全额-允许扣除金额)×税率 　　【解释】营业额的确定，一般情况下是以全部价款和价外费用“全额”计税的，“余额”计税仅限于法律有特殊规定的情况，并且其允许扣除的项目也是特定的。 　3.组成计税价格 　　应纳营业税税额=组成计税价格×税率 　4.税额抵免 　　(1)税控收款机 　　营业税纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳营业税税额，或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款，依下列公式计算可抵免税额： 　　可抵免税额=价款÷(1+17%)×17% 　　当期应纳税额不足抵免的，未抵免部分可在下期继续抵免。 　　(2)纳税人因财务会计核算办法改变将已缴纳过营业税的预收性质的价款逐期转为营业收入时，允许从当期营业额中减除。 　　(3)纳税人的营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的，应当退还已缴纳营业税税款或者从纳税人以后的应缴纳营业税税额中减除。 课堂实训：某房地产开发公司，2009年8月自行建造房产出售，出售销售额3000万元，房产建造时工程成本为1000万元（利润率5%）。公式：营业额=营业成本或者工程成本X（1+成本利润率）/（1-营业税税率）、建筑业营业税（营业税率为3%）按上述公式计算营业额=营业成本或者工程成本（1+成本利润率）/（1-营业税税率）=1000*1.05/0.97=1082.4742建筑业营业税额=1082.4742*0.03=32.47万元、销售不动产营业税（营业税率为5%）营业额=销售额=3000万销售不动产营业税额=3000*0.05=150万所以，最终该公司出售自行建造的房产营业税额为150+32.47=182.47万元。 营业税起征点的适用范围限于个人。 (1)按期纳税的，为月营业额5 000～20 000元， 　(2)按次纳税的，为每次(日)营业额300～500元 2