中国税制 第十章.ppt

本章重点内容： 土地增值税的特点和作用 城镇土地使用税的意义和作用 耕地占用税的意义和作用 第一节 土地增值税 一、土地增值税概述 （一）土地增值税的概念 土地增值税是对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权，取得增值性收入的单位和个人征收的一种税。 注：转让与出让的区别；国家对土地使用权管理规定 （二）开征土地增值税的意义和作用 1. 增强国家对房地产开发和房地产交易市场调控。 2. 有利于抑制炒买炒卖土地获取暴利的行为，保障国家的土地权益和房地产开发者的合理收益。 3. 规范国家参与土地增值收益的分配方式，增加国家财政收入，为经济建设积累资金 （三）我国土地增值税的特点 以转让土地或房地产取得的增值额为征税对象。 征税面较广。 实行超率累进税率。 实行按次征收。 土地增值税的课税对象是有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权所取得的增值额。 土地增值税的征税范围包括两个方面：一是转让国有土地使用权；二是地上建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让。 几种具体情况的确定。 纳税人 转让国有土地使用权及地上的一切建筑物和其他附着物产权，并取得收入的单位和个人。 税率 土地增值税采用四级超率累进税率。 转让土地使用权和出售新建及配套设施应纳税额的计算方法 1) 增值率 = （转让房地产总收入-扣除项目金额）÷ 扣除项目金额×100% 2) 应纳税额 = 增值额×适用税率-扣除项目金额×速算扣除率 出售旧房应纳税额的计算方法 按价格评估法计算应纳税额的方法 特殊售房方式应纳税额的计算方法 建造普通标准住宅出售，其增值额与扣除项目金额的比率未超过20%的，予以免税。 因国家建设需要而被政府征用、收回的房地产，免税。 个人因工作调动或改善居住条件而转让原自用住房，经向税务机关申报批准，凡居住满五年或五年以上的，免税；居住满三年未满五年的，减半征收；居住未满三年的，按规定计征。 征收方法 纳税地点 申报纳税程序 有关责任或义务 第二节 城镇土地使用税 城镇土地使用税概念 城镇土地使用税是以国有土地为征税对象，对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。 城镇土地使用税的特点 1. 征税对象是国有土地 2. 征税范围广 3. 实行差别幅度税额 城镇土地使用税的作用 1. 有利于促进土地的合理、节约使用。 2. 调节土地级差收入，鼓励公平竞争。 3. 筹集地方财政资金，为实施分税制创造条件。 征税范围 城市、县城、建制镇和工矿区。 纳税人 在城市、县城、建制镇和工矿区范围内使用土地的单位和个人。 税率 1. 大城市1.5元～30元（人口在50万人以上） 2. 中等城市1.2元～24元（人口在20万至50万人之间） 3. 小城市0.9元～18元（人口在20万以下） 4. 县城、建制镇、工矿区0.6元～12元 税额的计算 应纳税额 = 计税土地面积×适用税额 减免税 征收与缴纳 1. 纳税期限 2. 纳税地点 3. 纳税申报 第三节 耕地占用税 耕地占用税的概念 耕地占用税是以占用耕地的行为为征税对象，向占用耕地建房和进行非农业建设的单位和个人征收的一种税。 耕地占用税的特点 1. 征税范围具有特定性 2. 按人均耕地占有状况确定税额 3. 属于一次性税收 耕地占用税的作用和有关税制要素 1. 有利于限制乱占滥用耕地。 2. 有利于加强土地管理。 3. 有利于筹集专项资金，改善农业生产条件。 征税对象和纳税人 税率 耕地占用税实行定额税率，从量征收。 税额的计算 应纳税额 = 实际占用耕地面积×适用税额 注：根据最新实施细则（2008.2.26）上海为45元/平方米.河南居中22.5元/平米 减免税 1. 法定免税：军事、学校、医院等 2. 法定减税：铁路线、公路线及机场等2元/平方米 征