开题报告——企业内部会计控制对财务报告的影响.docVIP

Shanxi university of Finance and Economics 本科毕业论文（设计） 开题报告 论文题目： 企业内部会计控制对财务报告的影响 学 院： 会计学院 专 业： 审计学 姓 名： _____ 曹群________ 学 号： 201110030111 指导教师： 李蕊爱 二○一四 年 十二 月 三十一日 选题背景和意义： 自2001年美国能源巨头安然公司因虚假账目问题宣布破产，2002年美国第二大电信和数据运营商世通公司也因类似原因破产后，全球投资者对财务报表的可靠性普遍产生了怀疑，对投资产生了恐慌，进而对全球经济产生了重大负面影响。为提高财务报表可靠性，加强内部控制，增强投资者对于财务报表的信任，重塑投资信心，美国证券交易委员会规定所有在美国上市的公司必须遵循2002年颁布的《萨班斯-奥克斯法案》中的302和404条款，并要求公司的CEO和CFO在披露的审计报告中签署一项声明，保证“财务报表的正确性和内部控制报告的有效性”。在国内，为加强内部控制建设，保证财务报告的可靠性，财政部规定，从2001年6月起所有公司均应建立和维护内部会计控制规范。 内部会计控制与会计信息质量具有高度相关性， 内部会计控制健全可以保证财务报告的真实性和可靠性，拥有健全的内部会计控制系统，会计信息不可靠的可能性是很小的。值得一提的是，内部会计控制要依托公司治理结构才能发挥它应有的作用。要保证财务会计报表的真实、完整，就必须规范企业的财务行为，统一会计核算标准，严格内部会计控制。就要从产生原始财务数据和原始信息资料的源头抓起，对会计信息资料的加工直至完成财务报表的整个过程，都实行会计控制，以杜绝在每一个环节中有可能出现的漏洞和罅隙，只有这样才能确保会计信息质量的真实完整，才能如实反映企业财务状况， 如期足额交纳国家税收，以利于企业的公平竞争，保障投资者权益不受侵犯，维护社会经济的正常秩序。内部会计控制对财务报告的重要性在于，首先，它可以约束会计人员遵守相关财务法规，减少了会计造假， 直接提高财务报告的真实性；其次，加强内部会计控制是改善公司治理的催化剂，而在健全的公司治理结构下，管理层的权限受到约束，其通过盈余管理粉饰报表的行为得到制约，从而提高了财务报告的真实性。内部会计控制实行货币资金控制、实物资产控制、对外投资控制、工程项目控制、采购和付款控制、销售和收款控制、筹资和投资控制、成本费用控制、担保控制等。通过对上述每一个环节的严格控制，产生出一系列真实完整的财务数据才能编制出真实完整的财务报表。 本课题在国内外研究状况： 1.国内文献综述 2001年，我国财政部印发的《内部会计控制规范──基本规范(试行)》，其中定义，本规范所称内部会计控制是指单位为了提高 HYPERLINK /view/1691670.htm \t /_blank 会计信息质量，保护 HYPERLINK /view/42564.htm \t /_blank 资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。内部会计控制是 HYPERLINK /view/104330.htm \t /_blank 内部控制的重要组成部分,保证财务报告及其相关信息的真实完整性是其主要目标之一。关于内部会计控制及其与财务报告的关系，国内的相关研究成果如下： 田宝瑞、胡秀花（2012）在《企业财务报告与内部会计控制研究》一文中指出，有效的会计控制保证会计信息真实完整及财产的安全完整。美国审计程序委员会在其发布的“审计标准文件第一号”中，对会计控制下了新的定义，指出会计控制主要与资产保护和财务信息可信赖性有关。在一个企业往往同时存在多方面的问题不同程度地影响财务报表部分项目反映失实,甚至整体反映失实，由于财务报表是财务报告的重要组成部分,因此，建立和完善企业内部会计控制制度,是保证会计报告信息真实、完整的重要措施。 陆黎峰 王雅洁（2010）在《内部会计控制与财务报告可靠性》一文中指出内部会计控制与会计信息质量具有高度关性，内部会计控制健全可以保证财务报告的真实性和可靠性，拥有健全的内部会计控制系统， 会计信息不可靠的可能性很小的。值得一提的是，内部会计控制要依托公司治理结构才能发挥它应有的作用。内部会计控制对财务报告的重要性在于，首先，它可以约束会计人员遵守相关财务法规，减少了会计造假，直接提高财务报告的真实性；