2013.08.30营改增执行后对企业的影响培训-康20130830分解.ppt

康 健 2013年8月30日 四川·成都;目 录;前 言;目 录;;;生产企业 （增值税）;;5、营改增环境下的企业税负究竟是增还是减;交通运输企业;6、企业在营改增复杂环境下的两难抉择; 营改增 发展趋势;8、营改增对企业财务管理的影响;;;;;10、营改增背景下的税收筹划思路;国家税务总局公告2013年第39号 国家税务总局关于在全国开展营业税改征增值税试点有关征收管理问题的公告 财税【2013】37号 财政部 国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知 国家税务总局公告2013年第7号 国家税务总局关于发布《营业税改征增值税试点期间航空运输企业增值税征收管理暂行办法》的公告 国家税务总局公告2013年第9号 国家税务总局关于营业税改征增值税试点中非居民企业缴纳企业所得税有关问题的公告 国家税务总局公告2013年第22号 国家税务总局关于营业税改征增值税总分机构试点纳税人增值税纳税申报有关事项的公告 国家税务总局公告2013年第28号 国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告;四川省国家税务局公告2013年2号 四川省国家税务局关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的公告 四川省国家税务局《关于营业税改征增值税试点后发票票种的公告》 （四川省国家税务局公告2013年第3号） 四川省国家税务局关于营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告（四川省国家税务局公告2013年第4号） 四川省国家税务局关于营业税改征增值税试点一般纳税人使用增值税税控系统有关事项的公告（四川省国家税务局公告2013年第5号） 四川省国家税务局 四川省地方税务局公告 2013年第6号四川省国家税务局 四川省地方税务局关于营业税改征增值税试点税收征管若干事项的公告 四川省国家税务局公告2013年7号 四川省国家税务局关于营业税改征增值税试点增值税发票有关事项的公告 四川省国家税务局公告2013年8号 四川省国家税务局关于贯彻落实营业税改征增值税试点过渡政策有关问题的公告;目 录;广播影视服务;2、为什么要对上述“1+7”进行营改增试点？;1.交通运输服务;2.研发和技术服务;3.信息技术服务;4.文化创意服务;5.物流辅助服务;6.有形动产租赁服务;7.鉴证咨询服务;8、广播影视服务 ;适用一般计税方法;（1）纳税义务发生时间;（2）纳税期限;（3）纳税地点;（4）总机构纳税;4、影响交通运输企业经营策略选择的税收因素 ;5、现代服务业对企业上下游客户管理的税收影响因素 ;6、文化创意业对企业上下游客户管理的税收影响因素 （广告出版）;7、租赁与购置设备投资决策中的营改增税务筹划因素分析;8、如何利用扣缴义务人政策的进行税务筹划;目 录;适用一般计税方法;;;试点行业(服务业);（一）一般纳税人应纳税额计算;; 1.公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、轨道交通（含地铁、城市轻轨）、出租车、长途客运、班车。其中，班车，是指按固定路线、固定时间运营并在固定站点停靠的运送旅客的陆路运输。;下列进项税额准予从销项税额中抵扣：;下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣;1、增值税一般纳税人取得增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。 2、实行海关进口增值税专用缴款书（以下简称海关缴款书）“先比对后抵扣”管理办法的增值税一般纳税人取得海关缴款书，应在开具之日起180日内向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》（包括纸质资料和电子数据）申请稽核比对，稽核通过后方可抵扣进项税额 【特别提示】进项抵扣基本原则：当期认证当期抵扣 ;1．原增值税一般纳税人接受试点纳税人提供的应税服务，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额，准予从销项税额中抵扣。 2. 原增值税一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣。;10、合理安排固定资产购进时间及方式避免税负提高;11、营改增差额征收政策与原营业税差额征收政策的重大差别提示;12、一般纳税人与小规模的税负分析; 标准：应税服务年销售额 500万元（含） 其中：应税服务年销售额，是指试点纳税人在连续不超过12个月的经营期内，提供交通运输业和部分现代服务业服务的累计销售额，含免税、减税销售额。 ;目 录;1、一般计税方法的销售额： 　　销售额＝含税销售额÷（1+税率） 2、易计税方法的销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按照下列公式