2012年地方税收政策盘点介绍.ppt

2012 地方税收政策盘点;授课内容;第一章 民生与产业发展;对专门经营农产品de农产品批发市场、农贸市场：暂免房产税和土地使用税。 对同时经营其他产品的：按交易场地面积的比例确定征免。 农产品批发市场和农贸市场：工商登记注册，供买卖双方进行农产品及其初加工品现货批发或零售交易的场所。 自2013年1月1日至2015年12月31日执行。 ; 二、支持物流业发展;三、工伤保险待遇免税;链接1：工伤保险待遇（2012）;链接2：生活护理费及其他;四、西部大开发税收优惠 ;链接：《企业所得税法》第六条;（一）新旧目录衔接;（二）新旧优惠衔接;（三）与所得税条例衔接;法、条：三免三减半;（四）与非西部地区衔接;总分机构举例;五、政策性搬迁;搬迁收入：搬迁补偿收入+搬迁资产处置收入等。 搬迁补偿收入：由于搬迁取得的货币性和非货币性补偿收入。具体包括： 对被征用资产价值的补偿； 因搬迁、安置而给予的补偿； 对停产停业形成的损失而给予的补偿； 资产搬迁过程中遭到毁损而取得的保险赔款； 其他补偿收入。 资产处置收入：由于搬迁而处置企业各类资产所取得的收入——企业所得税意义上的收入，注意与会计上的区别。 处置存货收入：应按正常经营活动取得的收入进行所得税处理，不作为企业搬迁收入。;搬迁支出：搬迁费用支出+资产处置支出。 搬迁费用支出：搬迁期间所发生的各项费用，包括安置职工实际发生的费用、停工期间支付给职工的工资及福利费、临时存放搬迁资产而发生的费用、各类资产搬迁安装费用以及其他与搬迁相关的费用。 资产处置支出：由于搬迁而处置各类资产所发生的支出，包括变卖及处置各类资产的净值、处置过程中所发生的税费等支出。 报废的资产：如无转让价值，其净值作为企业的资产处置支出。;搬迁资产税务处理： 简单安装或不需要安装即可继续使用的：在该项资产重新投入使用后，就其净值按规定的年限，继续计提折旧或摊销。 大修理后才能重新使用的：计税成本=该资产的净值+大修理过程所发生的支出。重新投入使用后，按尚可使用的年限，计提折旧或摊销。 换入土地的计税成本：被征用土地的净值+该换入土地投入使用前所发生的各项费用支出。投入使用后，按规定年限摊销。 搬迁期间新购置的各类资产：应按规定计算确定资产的计税成本及折旧或摊销年限。企业发生的购置资产支出，不得从搬迁收入中扣除。;链接：大修理支出;搬迁所得及税务处理： 搬迁所得=搬迁收入-搬迁支出。 企业应在搬迁完成年度，将搬迁所得计入当年度企业应纳税所得额计算纳税。 搬迁完成年度：5年内（包括搬迁当年度）任何一年完成搬迁的或搬迁时间满5年（包括搬迁当年度）的年度。 视为完成搬迁（同时满足）：搬迁规划已基本完成当年生产经营收入占规划搬迁前年度生产经营收入50%以上。;搬迁损失及税务处理：完成年度，一次性作为损失进行扣除；或完成年度起分3个年度，均匀在税前扣除。但一经选定，不得改变。 亏损弥补的税务处理：停止生产经营无所得的，从搬迁年度次年起，至搬迁完成年度前一年度止，从法定亏损结转弥补年限中减除；企业边搬迁、边生产的，其亏损结转年度应连续计算。 2011-2012-2013-2014-2015-2016-2017 报备手续：应当自搬迁开始年度，至次年5月31日前，向主管税务机关（包括迁出地和迁入地）报送政策性搬迁依据、搬迁规划等相关材料。逾期未报的，除特殊原因并经主管税务机关认可外，按非政策性搬迁处理。 实施起始时间：自2011年1月1日起施行。;六、股权激励企业所得税处理;实行后立即可以行权的：根据实际行权时该股票的公允价格与激励对象实际行权支付价格的差额和数量，计算确定作为当年上市公司工资薪金支出。 等待期后方可行权的:等待期内会计上计算确认的相关成本费用，不得在对应年度计算缴纳企业所得税时扣除。可行权后，根据该股票实际行权时的公允价格与当年激励对象实际行权支付价格的差额及数量，计算确定作为当年上市公司工资薪金支出。 股票实际行权时的公允价格:以实际行权日该股票的收盘价格确定。　 自2012年7月1日起施行。;链接：会计准则11号-股份支付(权益结算);举例：股权激励差异调整;链接：股权激励个人所得税;举例：股权激励;工资薪金个税税率表;七、上市公司股息红利个税;先进先出的原则：证券账户中先取得的股票视为先转让。 持有限售股：解禁前，按照50%计算；解禁后，按持股时限计算，持股时间从解禁之日计算。 持股一年：从上一年某月某日至本年同月同日的前一日连续持股。 持股一个月：从上月某日至本月同日的前一日连续持股。 执行日期：上市公司派发股息红利，股权登记日在2013年1月1日之后的，股息红利所得该规定执行。;八、小型微利企业所得税;提前确认：预缴申报时，须提供上一纳税年度符合小型微利企业条件的相关证明材料。 预缴申报：国家税务总局公告〔