第三章 消费税法1.ppt

第三章 消费税法;第三章 消费税法;消费税与增值税的区别;;消费税与增值税的联系;第一节 纳税义务人（了解）;;第二节 税目、税率（熟悉）;;;;二、税率;例：某卷烟厂调拨价每箱15000元，当月销售10000箱，当月应纳消费税税额为： 分析： （1）1（箱）×50000（支）÷200＝250（条） 　　15000 ÷250＝60（元╱条） （2）应纳税额 ＝销售额×税率＋销售数量×单位税额 ＝15000×10000 ×45%＋10000 ×150（元╱箱） 1500000 ＝6900，0000（元）;;（四）最高税率运用：　　1.纳税人兼营不同税率的应税消费品（即生产销售两种税率以上的应税消费品时）应当分别核算不同税率应税消费品的销售额或销售数量，未分别核算的，按最高税率征税；　　 2.纳税人将应税消费品与非应税消费品、以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据成套消费品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税。　;;（五）适用税率的特殊规定——了解 ;;　4.新增的变化：　　自2004年3月1日起，进口卷烟消费税适用比例税率变化：P116　　（1）每标准条进口卷烟（200支）确定消费税适用比例税率的价格=（关税完税价格+关税+消费税定额税率）/（1-消费税税率）。其中，消费税定额税率为每条（200支）0.6元（依据现行消费税定额税率折算而成）；消费税税率固定为30%。　　（2）每标准条进口卷烟（200支）确定消费税适用比例税率的价格≥50元人民币的，适用比例税率为45%；每标准条进口卷烟（200支）确定消费税适用比例税率的价格50元人民币的，适用比例税率为30%。 ;（二）酒的适用税率：P101　　一律按粮食白酒税率征税：　　一律按薯类白酒税率征税；　　用薯类和粮食以外的其他原料混合生产的白酒。　　一律从高确定税率；　　外购两种以上酒精生产的白酒（即按20%税率）。　　对用薯类和精食以外的其他原料混合生产的白酒，一律按照薯类白酒的税率征税。;;【例题】下列关于消费税税率的表述不正确的有（ ）。　　A.残次品卷烟按照同牌号规格正品卷烟的征税类别低一档税率征税　　B.外购酒精生产的白酒，按酒精适用税率征税　　C.用薯类和粮食以外的其他原料混合生产的白酒，一律按薯类白酒的税率征税　　D.以外购的不同品种的白酒勾兑的白酒，一律按粮食白酒的税率征税　　答案：A、B;（三）若干征税项目税率减免：　　生产销售达到低污染排放值的小轿车、越野车和小客车，减征消费税30%。　　 【例题】 某汽车制造厂本月生产达到低污染排放值的越野车（消费税税率为5%）70辆，当月售出60辆，每辆不含税价格为12万元，下列处理方法正确的有（ ）。　　A.应纳消费税25.2万元　　B.应纳消费税 36 万 元　　C.应纳增值税122.4万元 　　D. 应纳增值税 85.68 万 元;;我国消费税税目税率调整细则;（二）取消汽油、柴油税目，增列成品油税目。汽油、柴油改为成品油税目下的子目（税率不变）。另外新增石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油、航空煤油五个子目，适用税率（单位税额）分别为：? 1、石脑油、溶剂油、润滑油，单位税额为0.2元/升； 　2、燃料油、航空煤油，单位税额为0.1元/升 二、取消税目 取消护肤护发品税目，将原属于护肤护发品征税范围的高档护肤类化妆品列入化妆品税目。 ;三、调整税目税率 （一）调整小汽车税目税率。取消小汽车税目下的小轿车、越野车、小客车子目。在小汽车税目下分设乘用车、中轻型商用客车子目。适用税率分别为： 1、乘用车： （1）排量在1.5升（含）以下的，税率为3％； （2）排量在1.5升以上至2.0升（含）的，税率为5％； （3）排量在2.0升以上至2.5升（含）的，税率为9％； （4）排量在2.5升以上至3.0升（含）的，税率为12％； （5）排量在3.0升以上至4.0升（含）的，税率为15％； （6）排量在4.0升以上的，税率为20％。 2、中轻型商用客车，税率为5％。 ; （二）调整摩托车税率。 将摩托车税率改为按排量分档设置： 1、排量在250毫升（含）以下的，税率为3％； 2、排量在250毫升以上的，税率为10％。 （三）调整汽车轮胎税率。 将汽车轮胎10％的税率下调到3％。 ;（四）调整白酒税率。 粮食白酒、薯类白酒的比例税率统一为20％。定额税率为0.5元/斤或0.5元/500毫升。从量定额税的计量单位按实际销售商品重量确定，如果实际销售商品是按体积标注计量单位的，应按500毫升为1斤换算，不得按酒度折算。 四、减税免税 （一）石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油暂按应纳税额的30％征收消费税；航空煤