cs06流转课税-增值税.ppt

思考; 第六章 流转课税-增值税; 第一节 增值税概述; 增值额 1、理论增值额：v+m 2、从一个生产单位看 增值额=商品销售额-购进商品额 3、从某一商品看 增值额=该商品生产和流通各环节增值之和 =该商品实现消费时的最终销售价格; 以棉制服装的生产销售为例; 总值型： 全能生产：税额=350×10%＝35 　　　分工生产：税额＝（50+100+200+250+350） ×10%=85 由于总值型多环节的流转税存在重复征税，导致分工生产的税负大大高于全能生产的税负, 因此,总值型多环节的流转税会阻碍社会分工。 增值型： 全能生产：税额=350×10%=35 分工生产：税额=（50+50+100+50+100）×10% =35 全能生产与分工生产的税负相同，说明增值型流转税不会对企业的生产组织产生影响，是一种中性的税收。 ; 第一节 增值税概述;某企业本月销售商品取得销售收入100000元，本月购进一批生产商品用的原材料，增值税专用发票注明的进项税额为8500元，购进机器设备一台，买价为200000元，进项税额为34000元，使用年限为10年。增值税税率为17% 生产型增值税 税额=100000×17% -8500=8500 收入型增值税 税额=100000×17% -8500-34000/10×12 =8216.67 消费型增值税 税额=100000×17%-8500-34000=-25500 ;三种类型增值税是根据计税时对固定资产的处理不同而区分的。 从收入效应看，生产型增值税组织的财政收入最多，收入型次之，消费型最少。 从激励效应看（激励企业进行固定资产投资），消费型增值税最强，收入型次之，生产型最弱。 世界绝大多数国家都实行消费型增值税，我国从2009年起也改为实行消费型增值税。 ; 第二节 我国增值税制度; 第二节 我国增值税制度;　　思考： 　　　1 百货商店是增值税纳税人吗？ 2 公共汽车公司提供运输服务，是增值税纳税人吗？ 　　　３从事缝纫加工业务的个体经营者，是按营业税服务业税目纳税，还是纳增值税？　　 ; （三）一般纳税人和小规模纳税人的划分 1 划分标准 （1）生产经营规模　 凡是从事货物生产或提供应税劳务，以及以从事货物生产或提供劳务为主并兼营货物批发或零售，年应税销售额在50万元以下的纳税人，或者从事货物批发或零售，年应税销售额在80万元以下的纳税人，为小规模纳税人；反之则为一般纳税人。 （2）核算标准 年应税销售额达不到标准，但会计核算健全，经主管税务机关批准，可以被认定为一般纳税人。 ; 2 特殊规定 个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业、以及全部销售免税货物的企业不能认定为一般纳税人，只能视同小规模纳税人按简易办法纳税。 ; （四）一般纳税人的管理 1 一般纳税人的认定 符合一般纳税人条件的纳税人，要向县以上国家税务机关申请办理一般纳税人认定手续，认定后才能作一般纳税人对待。 ; 2 一般纳税人的待遇 ①领购、使用增值税专用发票 ②允许抵扣进项税额。; 二、征税范围; 销售货物; 代购代销; 视同销售; 思考: 下列业务应否作销售处理; 混合销售;例1 某商场销售冰箱一台，销售价3000元，另收送货费50元，如何纳税？ 答：一起纳增值税 例2 某建筑公司承包一项工程，取得工程收入1000万元（包括该工程材料款和劳务收入），如何纳税？ 答：纳营业税 ; 兼营销售; 例题;