第三章增值税纳税筹划研究.ppt

第三章 增值税纳税筹划;*;*;*;*;;修理和修缮不同;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;第四节 增值税的税额计算;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;中华人民共和国增值税暂行条例第二十一条　纳税人销售货物或者应税劳务，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票： （一）向消费者个人销售货物或者应税劳务的； （二）销售货物或者应税劳务适用免税规定的； （三）小规模纳税人销售货物或者应税劳务的。;增值税的税额计算;(3)不得从销项税额中抵扣的进项税额new 用于非增值税应税项目的、免增值税税项目的、用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务 非正常损失的购进货物及相关的应税劳务 非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。 国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品 前4项不得抵扣进项税额货物的运输费用和销售免税货物的运输费用;习题;楚北棉纺厂2009年1月发生下列业务： 外购业务：向农民购进棉花，买价30 000元；从县棉花公司购进棉花60 000元， 发票注明进项税额7 800元；从小规模纳税人购进零配件，发票由主管国家税务机关代开，价款500元，注明进项税额15元；购进煤炭价款10 000元，专用发票注明进项税额1300元；本月生产用电18000元，专用发票注明进项税额3060元；购进织布机一台价款100 000元，发票注明进项税款17 000元。 销售业务：销售棉纱10吨，价款200 000元，销项税额34 000元；销售印染布，价税合并收取70 200元。 假设上述增值税专用发票均已通过税务机关认证。试计算该厂1月份应纳增值税税额。;增值税的税额计算;*;*;*;陈少克《税收概论》;*;*;*;*;*;*;*;*;3.1 增值税纳税人的税收筹划;3.1 增值税纳税人的税收筹划;3.1 增值税纳税人的税收筹划;3.1 增值税纳税人的税收筹划;*;3.1 增值税纳税人的税收筹划;第二节 增值税的征收范围和纳税人;*;3.2 增值税计税依据的纳税筹划;3.2 增值税计税依据的纳税筹划;财税[2011]50号;财税[2011]50号;《广州市国家税务局关于明确流转税若干税政问题的通知》;3.2 增值???计税依据的纳税筹划;3.2 增值税计税依据的纳税筹划;*;*;3.2 增值税计税依据的纳税筹划;3.2 增值税计税依据的纳税筹划;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;下列出口货物，免征增值税、消费税 来料加工复出口的货物，即原材料进口免税，加工自制的货物出口不退税； 避孕药品和用具、古旧图书，内销免税，出口也免税； 出口卷烟：有出口卷烟，在生产环节免征增值税、消费税，出口环节不办理退税。其他非计划内出口的卷烟照章征收增值税和消费税，出口一律不退税； 军品以及军队系统企业出口军需工厂生产或军需部门调拨的货物免税。 国家现行税收优惠政策中享受免税的货物，如饲料、农药等货物出口不予退税。 ;国家特准退还或免征增值税和消费税。具体是指； 　　①对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的货物； 　　②对外承接修理修配业务的企业，用于对外修理修配的货物； 　　③外轮供应公司、远洋运输供应公司销售给外轮、远洋国轮而收取外汇的货物； 　　④利用国际金融组织或外国政府贷款采取招标方式由国内企业中标销售的机电产品、建筑材料； 　　⑤企业在国内采购并运往境外作为在国外投资的货物。;*;*;*;*;第五节 增值税的出口退税;*;*;*;*;*;*;*;*;习题;习题;多选题;习题;习题;（3）为迎接三八节，给本企业女员工100人每人发放C礼品套盒一个，内有本企业生产的化妆品和护肤品，其中化妆品同类出厂不含税价100元，护肤品同类出厂不含税价80元。　　　　（4）受托加工化妆品一批，原辅材料均由委托方提供，收取加工费支票4万元，开具普通发票，并代收代缴消费税2万元；（5）将新研制的一批护肤品赠送给客户试用，成本价15万元，成本利润率为10%，该新型护肤品无同类产品市场销售价格 计算该企业上述业务的增值税销项税