第十二章收入费用利润研究.pptVIP

*;第一节　收入 第二节　费用 第三节　利润;*;*;*;【例题·单选题】下列各项中，符合收入会计要素定义，可以确认为收入的是（　　）。 A.出售无形资产的净收益　　　 B.出售固定资产的净收益 C.投资性房地产取得的租金收入　　　 D.出售长期股权投资的净收益;*;如何判定商品所有权上的主要风险和报酬是否已转移？; 例3：甲公司向乙公司销售一部电梯，电梯已经运抵乙公司，发票账单已经交付，同时收到部分货款。合同约定，甲公司应负责该电梯的安装工作，在安装工作结束并经乙公司验收合格后，乙公司应立即支付剩余货款。甲公司是否应确认收入？ (不确认收入) 例4：甲公司为推销一种新产品，承诺凡购买新产品的客户均有一个月的试用期，在试用期内如果对产品使用效果不满意，甲公司无条件给予退货。该种新产品已交付买方，货款已收讫。甲公司是否应确认收入？ （不确认收入）  ;何谓企业没有保留通常与所有权相联系的继续管理权？;何谓相关已发生或将发生成本能够可靠的计量;（二）销售商品收入的会计处理 1.通常情况下销售商品收入的处理 借：应收账款等 　贷：主营业务收入 　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 借：主营业务成本 　　存货跌价准备 　贷：库存商品; 注： 如果售出商品不符合收入确认条件，则不确认收入，已经发出的商品，应当通过“发出商品”科目核算。 借：发出商品 　 贷：库存商品等 若增值税纳税义务已经发生 借：应收账款等 　 贷：应交税费—应交增值税（销项税额） 教材例题;*;*;*;*;*;*;4.销售退回的处理 （1）对于未确认收入的售出商品发生的销售退回 借：库存商品 　贷：发出商品 若原发出商品时增值税纳税义务已发生 借：应交税费——应交增值税（销项税额） 　贷：应收账款;（2）对于已确认收入的售出商品发生的销售退回 企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的，应当在发生时冲减当期销售商品收入、销售成本等。销售退回属于资产负债表日后事项的，适用《企业会计准则第29号——资产负债表日后事项》。; 例题：甲公司在20×7年12月18日向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为50 000元，增值税税额为8 500元。该批商品成本为26 000元。为及早收回货款，甲公司和乙公司约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。乙公司在20×7年12月27日支付货款。20×8年4月5日，该批商品因质量问题被乙公司退回，甲公司当日支付有关款项。假定计算现金折扣时不考虑增值税，假定销售退回不属于资产负债表日后事项。甲公司的账务处理;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;①收到货款时： 借：银行存款 　贷：预收账款 ②收到剩余货款及增值税税额并确认收入时： 借：预收账款 　　银行存款 　贷：主营业务收入 　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 借：主营业务成本 　贷：库存商品 ; 例题：甲公司与乙公司签订协议，采用分期预收款方式向乙公司销售一批商品。该批商品实际成本为700 000元。协议约定，该批商品销售价格为1 000 000元，增值税税额为l70 000元；乙公司应在协议签订时预付60%的货款（按销售价格计算），剩余货款于2个月后支付。假定不考虑其他因素，甲公司的账务处理如下：; 甲公司的账务处理如下： 　　（1）收到60%的贷款时 　　借：银行存款　　　　　　　　600 000 　　　　贷：预收账款　　　　　　　600 000 　　（2）收到剩余货款及增值税税额时 　　借：预收账款　　　　　　　1170000 　　　　贷：主营业务收入　　　　1 000 000 　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）170 000 借：银行存款 570000 贷：预收账款 570000　　 借：主营业务成本　　　　　700 000 　　　　贷：库存商品　　　　　　　700 000 ;*;*;①20×5年1月1日销售实现时： 借：长期应收款　　　　　　　20 000 000 　贷：主营业务收入　　　　　　　　　16 000 000 　　　未实现融资收益　　　　　　　　　 4 000 000 借：主营业务成本　　　　　　　　　　15 600 000 　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　15 600 000 ②20×5年12月31日收取货款和增值税税额时： 借：银行存款　　　　　　　　　　　　 4 680 000 　贷：长期应收款　　　　　　　　　　 4 000 000 　　　应交税费——应交增值税（销项