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9531《会计专题讲座》作业答案 1、答:（1）、公司丁某的说法不正确，因为新加入的投资者要付出大于原投资者的出资额。才能取得与原有投资者相同的投资比例。投资者投入的资本中按其投资比例计算的出资额部分，应计入“实收资本”账户。 （2）、黄某、白某说法不正确，因为投资者投入的资本超出部分计入“资本公积——资本溢价”账户。 （3）、因为公司的发展潜力巨大，经过3年的经营所有者权益总额是实收资本的一倍，如果兰某出资240万元经过三年的投资后，即可回本。 2. 答： 1） 项目 先进行出法 加权平均法 一、营业收入 1座机电话号码 1座机电话号码 　　减：营业成本 10座机电话号码 109 91666 二、营业利润 座机电话号码 座机电话号码 减：营业费用 1座机电话号码 1座机电话号码 三、利润总额 座机电话号码 座机电话号码 　　减：所得税 座机电话号码 座机电话号码.5 五、净利润 座机电话号码 1座机电话号码.5 从表中数据可得出分析，向银行提出贷款申请应当采取先进先出法进行成本计价，因为此时净利润最大，可以提供还款的来源充分，易获得银行信贷支持。 （3）从报税角度出发，为了使税基基数最少化，应采取加权平均成本进行存货计价，此时应纳税所得额比先进先出法的要少。 3．答： （1），承租人 （2）出租人 借：预付账款 20000 借：银行存款 20000 贷：银行存款 20000 贷：预收账款 20000 借：销售费用 18800 借：其他应收款 18800 贷：其他应付款 18800 贷：其他业务收入 18800 借：销售费用 21600 借：其他应收款 21600 贷：其他应付款 21600 贷：其他业务收入 21600 借：销售费用 22500 借：其他应收款 22500 贷：其他应付款 2500 贷：其他业务收入 2500 预付账款 20000 预收账款 20000 4. 答：（1）本次上海航空有限公司折旧政策的调整，得到公司相关部门的审批，并已经得到国家财政部门的核批，从折旧政策变更的背景变更是非常具有合理性。 （2）首先当时会计政策境内规则的调整，公司融资租赁的固定资产应当视同自有固定资产管理，这是调整折旧政策的背景。其次从公司的实际运作来看，面临的经营风险、财务风险也在增加，加强对内部资产的管理，这是调整折旧政策的内部需要。 （3）会计准则对折旧政策的调整有严格的制度要求，对于能明确界定折旧调整对利润累积数的影响能够确定的必须确定下来，如果不能确定的折旧政策的调整就从下期开始生效。该企业从折旧的制定到执行都有一套严格的方式流程，而且也在对外招股说明书上作了详细的说明，从而该企业的内部管理是健全的。 5.答：1，主要存在两种差异：时间性永久性两种差异。永久性差异是由于税前会计利润与纳税所得的计算口径不一致造成的。这种会计利润差异形成以后，在以后各期不能转回。如购买国库券的利息收入，在税前会计利润中作收入处理，而在纳税所得中则不被作为收入。时间性差异是由于税前会计利润与纳税所得确认收入和费用的时间不一致造成的。其特点是在以后各期可以转回，如企业在会计核算中对固定资产计提折旧的方法与纳税法规不一致时产生的差异。 虽然税前会计利润与纳税所得之间有着十分密切的联系，但是，由于会计和税收是经济领域中的两个不同的分支，分别遵循不同的原则，规范不同的对象，中国会计改革后制定的《企业会计准则》与企业会计制度和税制改革后的一系列税收法规，都体现了会计与税收各自相对的独立性与适当分离的原则。所以，税前会计利润与纳税所得是两个不同领域内的概念，分别作为按照会计与税收两种不同规定计算的结果，就可能存在和出现差异。这种差异主要体现在企业会计核算的税前会计利润的确认和计算上，即企业按照会计核算的原则计算的应交所得税前的利润总额（或亏损总额），与按照《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则等有关规定计算的一个时期应纳税所得额之间，由于包括的内容和计算的时间不同而产生差异，由此而导致税收和会计上对应纳所得税的计算也出现差异。 2，应当调整缴纳所得税的项目是：1）支付赞助费2000元是永久性差异，应当作纳税调增处理；2）支付未按期纳税滞纳金和罚款2500元应当作纳税调增处理；3）向非金融机构借入资金100 000元，年利率15%。借款用于生产，当年计入财务费用利息支出15 000元。据查，金融机构同类、同期贷款利率为年利率10%。 从税法的角度，从非金融机构借款不得超过金融机构的贷款利息，因此超示的部份应当作纳税调金额，它属于时间性差异。4）管理用计算机折旧年限会计与税法在折旧年限方法存在差异，这属于时间性差异。 3，该企业应当缴纳的税额是：500000-3750