第5章会计凭证精编.ppt

5.4.1.会计凭证的传递1.会计凭证传递(transfer of accounting document) 含义 会计凭证从填制或取得开始，经过审核、记账、装订到归档保管为止，在会计主体内部有关人员之间按规定的时间、路线办理业务手续的过程。 填制人员 原始凭证 证 记账凭证 记账凭证 记账凭证 出纳人员 审核人员 记账人员 5. 4 会计凭证的传递与保管 2.会计凭证传递的内容 ●有序的传递路线 ●合理的传递时间 ●严密的传递手续 填制人员 原始凭证 证 记账凭证 记账凭证 记账凭证 出纳人员 审核人员 记账人员 按业务处理程序传递 各环节停留时间合理 各环节交接手续严密 5.4.2 会计凭证的保管 会计凭证的保管主要是指对企业在交易或事项发生后所形成的各种会计凭证的保存与管理。 ◆ 1) 整理归类 ◆ 2) 造册归档 ◆ 3) 控制借阅 ◆ 4) 期满销毁 填制人员 原始凭证 证 记账凭证 记账凭证 记账凭证 出纳人员 审核人员 记账人员 保管人员 会计凭证 会计凭证的整理保管的要求： 定期整理归类、装订成册 各种记账凭证，连同所附原始凭证和原始凭证汇总表，要分类按顺序编号，定期(每天、每五天、每旬或每月)装订成册；在装订处贴上封签，并由经办人员在封签处加盖骑缝章。 对一些性质相同、数量很多或各种随时需要查阅的原始凭证，可以单独装订保管，同时在记账凭证上注明“附件另订”。 各种经济合同和重要的涉外文件等凭证，应另编目录，单独登记保管，并在有关原始凭证和记账凭证上注明。 专人保管、期满归档 会计凭证装订成册后，应有专人负责分类保管，年终应登记归档。当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由会计机构保管1年，期满后，应当由会计机构编制移交清册，移交本单位档案机构统一保管。 妥善保管，控制借阅 采取措施严密保管，以防止自然损害和人为损坏丢失。 原则上原始凭证不得外借。其他单位因有特殊原因（如配合税务机关、监管机构查账）需要使用原始凭证时，经本单位领导批准，可以复制，但应在专门的登记簿上进行登记，并由提供人员和收取人员共同签章。 保管期满，按规定销毁 各类会计凭证 （原始凭证、记账凭证和汇总凭证）最低保管期限为15年；银行存款余额调节表、银行对账单的最低保管期限为5年。 保管期满但未结清的债券债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结时为止。正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁。 销毁会计档案时，应由档案机构和会计机构共同派员监销。 监销人在销毁会计档案前，应当清点、核对所要销毁的会计档案；销毁后，在会计档案销毁清册上签名、盖章，并将监销情况向本单位负责人报告。 案例——故意销毁会计凭证罪 犯罪嫌疑人王某，49岁，南京某建筑工程总公司路桥工程公司会计出纳。 犯罪嫌疑人马某，50岁，南京某建筑工程总公司路桥工程公司副经理。 犯罪嫌疑人陈某，36岁，南京某建筑工程总公司路桥工程公司办公室主任。 2004年6月21日下午2时许，南京市纪委找犯罪嫌疑人王某、马某到总公司办公室谈话。在谈话中，王某交代了路桥公司私设小金库的事实，并让其妻从家中送来了他制作的记载小金库帐目来源及大致去向的U盘，以及存放小金库资金的银行卡。 纪委当即追问小金库的明细帐目，王按照事先和马、陈窜通好的，向纪委谎称帐目已被销毁。谈话结束后，陈某、马某、王某随即聚在一起商量，陈某提出帐册不能留要处理掉，马、王均表同意，于是连夜由驾驶员孙冬成（已取保候审）开车带上述人员到王某家中取得小金库原始凭证后又开车至奥体中心向阳河工地，由陈某、孙冬成将凭证拿到工地民工锅灶上烧毁。??? 案例（续） 上述销毁的是二处市政重点工程的小金库明细帐，在1年多时间内，仅这二项工程，路桥公司通过向其水利总公司虚报预付工程款的手段，多次从工程队提取现金达465.2万元，其中用于业务招待费达100余万元；业务餐费达40余万元；项目部奖金、加班费达134万余元；有关人员奖金、加班费达37万余元；交通、通讯费达24万余元。 《会计法》第?44?条规定： 隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计帐簿、财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。 有前款行为，尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位处五千元以上十万元以下的罚款； 对直接负责的主管人员和